В Отношении Каких Основных Средств Можно Использовать Инвестиционный Налоговый Вычет?
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2020 года: кто вправе применять, какие ограничения
Применять инвествычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, если иной срое не установлен субъектом РФ. На сегодняшний день, законодатель жает право на примение инвествычета до 31 декабря 2027 года включительно.
Абзацем первым пункта 2 статьи 286.1 Кодекса установлено, что инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
Инвестиционный налоговый вычет 2020
от расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения ОС. При этом минимальный налог, который должен быть уплачен в федеральный бюджет, НК РФ не устанавливает. Это означает, что в результате применения инвестиционного налогового вычета федеральный налог может быть уменьшен до нуля.
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – это новшество в законодательстве, которое вступает в силу с 01.01.2020 и будет действовать по 31.12.2027 включительно (Федеральный закон от 27.11.2020 № 335-ФЗ ). Вычет представляет собой стоимость приобретения объектов основных средств (ОС), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Этот вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Подробнее об особенностях применения «прибыльного» инвестиционного налогового вычета расскажем в нашем материале.
Ассоциация международныхавтомобильных перевозчиков
Помимо этих ограничений, законодатели предусмотрели предельную величину вычета. Ее нужно контролировать по итогам каждого отчетного или налогового периода. Так, если расходы на покупку и модернизацию ОС за I квартал превысили предел, инвестиционный вычет равен этой величине. Сумму превышения вы сможете вычесть из региональной части налога на прибыль за первое полугодие и т. д. Чтобы рассчитать предельную величину вычета, воспользуйтесь формулой:
Инвестиционный вычет — это сумма, на которую компания единовременно уменьшает налог на прибыль или авансовые платежи по нему. Вычет складывается из расходов на покупку, модернизацию и техническое перевооружение основных средств за текущий отчетный или налоговый период (п. 1 и 2 ст. 286.1 НК). Вычет нужно применить в том периоде, когда компания ввела основное средство в эксплуатацию или модернизировала его (п. 5 ст. 286.1 НК).
Инвестиционный налоговый вычет 2020: кому положен и как получить
- размеры инвестиционного налогового вычета(субъект РФ не может установить вычет в размере, превышающем предельную величину);
- категории налогоплательщиков, которым предоставляется либо не предоставляется право на применение вычета;
- виды основных средств, в отношении которых может быть предоставлен либо не предоставлен инвестиционный вычет и т.д.
2. Вычет можно применить в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2020 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.
Войти на сайт
Вычет разрешается применить по налогу, исчисленному за период ввода в эксплуатацию /изменения первоначальной стоимости ОС. В тех случаях, если сумма налога не покрывает в полном объеме величину вычета, его можно перенести на последующие периоды. Временные рамки здесь ограничены лишь сроком действия самого права на вычет. Данное право действует с 01.01.2020 по 31.12.2027 включительно (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ).
Так, налогоплательщик, использовавший право на применение вычета в отношении объекта ОС, не вправе в отношении этого объекта начислять амортизацию. Если в учетной политике закреплено решение о применении вычета, данное решение будет действовать в отношении всех объектов ОС соответствующих амортизационных групп. Выбирать отдельные амортизируемые объекты и ОС, по которым применяется вычет, нельзя.
Новый инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа по нему, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме случаев ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.
Многие плательщики налога на прибыль уже давно присматривались к законопроекту об инвестиционном налоговом вычете. Основные вопросы, связанные с ним, теперь регулирует новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать почти 10 лет – до 2027 года включительно.
Что такое инвестиционный налоговый вычет
Льгота предоставляется на доход, не превышающий 3 миллионов рублей в год. Причем компенсировать государство будет НДФЛ за каждый год, за первые три прибыль будет суммироваться. В отличие от многих видов возврата, инвестиционным можно пользоваться сколько угодно раз подряд, главное, чтобы другие условия соответствовали.
- Первым делом гражданин открывает ИИС и вносит на него денежные средства.
- Работа брокера должна продолжаться 3 года и более. Финансовые операции должны совершаться регулярно: покупка, продажа ценных бумаг и прочие действия.
- Федеральная налоговая служба должна быть в курсе всех процессов, осуществляемых с данным счетом. Вся финансовая отчетность, документы о купле-продаже бумаг должны предоставляться в ФНС.
- Держатель инвестиционного счета получает вычет.
Инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль)
Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета инвестиционного налогового вычета, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной без учета инвестиционного налогового вычета, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов. Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен иной размер этой ставки.
Сумма капитальных расходов превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации (п. 9 ст. 286.1. НК РФ).
В Отношении Каких Основных Средств Можно Использовать Инвестиционный Налоговый Вычет?
С 1 января 2020 года регионы смогут дать организациям право использовать инвестиционный вычет (далее- ИНВ) по налогу на прибыль. Это возможность уменьшать исчисленный налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.
ИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 90% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и (или) 90% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный налоговый вычет применим только к объектам основных средств, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам.
Как применить на практике инвестиционный вычет
После проведения переоценки по состоянию на 01.01.2020 (если не будут изменены нормы налогового законодательства) сумма амортизационных отчислений изменится, но она в налоговом учете будет равна сумме амортизационных отчислений в бухгалтерском учете, как и до переоценки.
Финансовый результат по сделке от отчуждения объекта основных средств как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения (налоговая база по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации) составит: 180 000 000 руб. (цена реализации) – 30 000 000 руб. (сумма НДС) – 87 500 000 руб. (остаточная стоимость объекта основных средств по данным бухгалтерского учета) = = 62 500 000 руб.
Как применить инвестиционный вычет
2) относятся согласно законодательству, регулирующему нормативные сроки службы основных средств, к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2), устройствам передаточным (шифр 3), машинам и оборудованию (шифр 4), транспортным средствам (шифр 5) <5> . Применение ИВ ограничено в зависимости от вида и сферы использования основных средств <6> .
В первоначальную стоимость объектов основных средств для целей применения ИВ не подлежит включению стоимость имущества, полученного при ликвидации (частичной ликвидации) основных средств, по которым ранее был применен ИВ или до 1 января 2014 г. применялась амортизационная премия <14> .
Энциклопедия решений
Налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ), может уменьшить (вплоть до нуля) региональную часть налога (авансового платеж) на сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (абзац 2 п. 1, п. 2 ст. 257 НК РФ). Далее все эти расходы для удобства будем называть инвестиционными.
С 1 января 2020 года по 31 декабря 2027 года включительно к налогу (авансовым платежам) на прибыль может быть применен новый вычет — инвестиционный (п. 47 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2020 N 335-ФЗ). Порядок и условия применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) установлены ст. 286.1 НК РФ.
16 Мар 2019 uristlaw 373