Какой Документ Необходмо Заполнить Организации-Арендодателя При Усн Согласно Договора Субаренды С Уплатой Ндс
Какой Документ Необходмо Заполнить Организации-Арендодателя При Усн Согласно Договора Субаренды С Уплатой Ндс
К сожалению, однозначного ответа на вопрос о правомерности уменьшения арендных платежей на сумму НДС в связи с применением арендодателем упрощенной системы налогообложения (УСН) в настоящее время дать невозможно. Поясним почему.
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Несмотря на то что в силу п. 1 ст. 168 НК РФ плательщик НДС при реализации товаров, работ, услуг (в данном случае — при передаче имущества в аренду) обязан предъявить соответствующую сумму НДС к оплате дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, цена договора нередко определяется с учетом НДС. Судами такой способ определения цены рассматривается как не противоречащий закону.
В связи с этим на практике нередко возникают вопросы, связанные с тем, должно ли влиять на цену договора то обстоятельство, что в ходе исполнения договора арендодатель (исполнитель, подрядчик) перестает быть плательщиком НДС. Единообразной судебной практики по данному вопросу на сегодняшний день не выработано. Можно выделить два основных подхода, которых придерживаются суды при разрешении подобных дел.
1. С одной стороны, необходимость предъявления арендатору дополнительно к цене договора (или в составе цены) суммы НДС означает, что для арендатора эта сумма фактически является частью арендной платы (смотрите в связи с этим постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09).
Согласно ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
Такое основание для уменьшения арендной платы, как изменение налоговых обязанностей арендодателя (например при его переходе на УСН), законом не предусмотрено. Поэтому, если согласно условиям договора НДС включен в арендную плату, то при переходе арендодателя на УСН условие об арендной плате может быть изменено только по соглашению сторон договора.
Такой подход означает, что, если арендатор и арендодатель не придут к соглашению об изменении размера арендной платы, она должна вноситься арендатором в прежнем размере независимо от того, является ли арендодатель плательщиком НДС. Такой правовой подход (применительно к различным видам договоров) представлен, например, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2012 N Ф02-1775/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2012 N Ф08-1803/12, ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2011 N Ф01-3002/11, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2011 N 17АП-7332/11).
2. С другой стороны, включение арендодателем в арендную плату суммы НДС вытекает именно из требований п. 1 ст. 168 НК РФ и отражает характер названного налога как косвенного. Отсюда второй подход, согласно которому, если у арендодателя прекратилась обязанность облагать НДС передачу имущества в аренду, это означает, что с момента прекращения этой обязанности арендодатель не вправе требовать от арендатора уплаты соответствующей части арендной платы, а арендатор не обязан ее уплачивать. В случае уплаты той части арендной платы, которую составляет НДС, на стороне арендодателя возникнет неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). Иными словами, прекращение у арендодателя обязанности по уплате НДС влияет на размер арендной платы, причитающейся с арендатора (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 12.03.2020 N Ф06-20811/13, АС Волго-Вятского округа от 18.08.2014 N Ф01-1714/14, ФАС Волго-Вятского округа от 15.05.2014 N Ф01-1369/14, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.09.2013 N Ф04-3661/13, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.01.2010 по делу N А32-8806/2009, Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 N 10АП-6420/14, Второго арбитражного апелляционного суда от 31.01.2014 N 02АП-11349/13, Первого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2013 N 01АП-705/13, Второго арбитражного апелляционного суда от 07.12.2012 N 02АП-7207/12).
Косвенно этот правовой подход следует и из постановления Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11, в котором указано, что в случае, если НДС, предъявленный продавцом к оплате, не соответствует действительному размеру, который подлежал указанию продавцом согласно требованиям НК РФ, то сумма налога, уплаченная покупателем сверх этого размера, является исполнением, произведенным при отсутствии к тому законных оснований, и подлежит возврату покупателю.
На наш взгляд, с формальной точки зрения закону в большей степени соответствует первая из изложенных правовых позиций. Уплата контрагентом по договору (арендодателем) в бюджет суммы НДС основывается на требованиях налогового законодательства и не является предметом договорного регулирования. Определяя общую цену договора аренды, включающую НДС, стороны по существу договариваются о том, что дополнительно к цене договора сумма НДС арендодателем предъявляться не будет. Основываясь на принципе свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны не лишены права согласовать изменение размера арендной платы в зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Однако, если такие условия в договоре отсутствуют, следует исходить из того, что исполнение арендодателем налоговых обязанностей не входит в сферу договорных правоотношений, и изменение общей цены договора, определенной с учетом НДС, возможно только по соглашению сторон. В такой ситуации имущественные потери арендатора связаны не с предъявлением как таковым суммы НДС к оплате лицом, не являющимся плательщиком этого налога, а с невозможностью применения вычета по НДС в случае, если арендодатель не выставит счет-фактуру с выделением суммы налога. Между тем счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) вправе выставить и налогоплательщик, применяющий УСН (п. 5 ст. 173 НК РФ), вследствие чего у покупателя (арендатора) могут возникнуть основания для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ, смотрите в связи с этим постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06). При таких обстоятельствах речь может идти скорее о неправомерности невыставления счета-фактуры, а не о том, что продавец необоснованно предъявляет к уплате сумму НДС. Однако вопрос о правовых последствиях невыставления счета-фактуры в связи с компенсацией имущественных потерь покупателя, вызванных невозможностью применения вычета по НДС, не решен ни гражданским, ни налоговым законодательством.
Таким образом, судебная практика по данному вопросу не является единообразной, и его решение на сегодняшний день в значительной степени зависит от усмотрения суда. Полагаем, что с учетом значительного количества судебных актов, в которых выражена поддержка второго из приведенных подходов, есть вероятность, что в спорной ситуации право арендатора на внесение арендных платежей с уменьшением на сумму НДС в связи с переходом арендодателя на УСН будет признано судом.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
НДС при аренде государственного имущества плательщиком УСН
В первом случае сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118. Исчисленный налог перечисляется в бюджет, а арендодатель получает сумму, указанную в договоре, за минусом НДС. В случаях же, когда налог не входит в сумму арендной платы либо вообще не упоминается в договоре, налоговому агенту придется уплатить его из собственных средств. При этом НДС рассчитывается по ставке 18% от стоимости аренды, указанной в договоре. То есть фактически для арендатора стоимость аренды увеличивается на сумму исчисленного налога.
Сумма налога, подлежащего уплате за истекший период, перечисляется в бюджет тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Важный момент: в платежном документе необходимо правильно указать статус плательщика. В данном случае компании и индивидуальные предприниматели должны выбрать код 02 — налоговый агент .
НДС при — упрощенке: платить или — нет
Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.
Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС. С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.
Интересует кто платит НДС по договору аренды
При этом необходимо обратить внимание на то, что Минфин России представил некоторые разъяснения относительно приобретения государственного (муниципального) имущества. В частности, как быть в ситуации, если государственное (муниципальное) имущество отчуждается путем проведения приватизации. Ведомство указало, что в таком случае при определении налоговой базы следует исходить из того, что цена реализации имущества содержит в себе НДС. Поэтому налоговый агент при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, должен применить к цене имущества налоговую ставку 18/118 (Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-07-15/147).
Примечание
Если вы не удержали и не перечислили НДС в бюджет как налоговый агент, то вас могут привлечь к ответственности. Подробнее о том, какие меры ответственности и в каких случаях они применяются к налоговым агентам, вы можете узнать в разд. 10.6 «Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей».
Аренда госимущества: счет-фактуру себе, НДС
Отправляя в бюджет «месячный» НДС, проверьте еще раз договоры аренды. Если фирма использует помещение, принадлежащее муниципалитету или государству, то при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость придется учесть некоторые особенности.
Счет-фактуру заносят в Книгу продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС. В Книге покупок документ регистрируют только в части суммы платежа, которая подлежит включению в расходы в текущем отчетном периоде. И налог также подлежит вычету в соответствующей доле (письмо МНС от 14 апреля 2003 г. № 03-1-08/1139/26-Н309; письмо УФНС по г. Москве от 15 ноября 2004 г. № 24-11/73835). Если предприятие отдаст деньги за пользование за квартал вперед, то принимать налог к вычету можно будет ежемесячно, так же как и включать в расходы деньги, уплаченные собственнику за пользование помещением.
Арендатор вправе оплачивать аренду без НДС, если новый арендодатель применяет УСН
В обоснование указал, что оснований для исключения из состава арендной платы НДС нет, так как стороны в договоре указали, что размер арендной платы неизменен вне зависимости от налогового статуса арендодателя. Изменение режима налогообложения стороны по договору не является основанием для изменения условий договора о цене.
Компания-арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС. Следовательно, арендодатель вправе требовать от арендатора арендную плату по договору лишь за вычетом из нее суммы НДС.
Обеспечительный платеж при УСН
Если же договор содержит условие о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы, то арендатор и арендодатель должны будут составить акт о его зачете. При этом арендодателю следует отразить сумму обеспечительного платежа в качестве дохода в книге учета доходов и расходов на дату составления акта (письма Минфина России от 17.12.2020 № 03-11-06/2/73977, от 22.06.2020 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451, от 08.04.2013 № 03-11-06/2/11372, ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27235@, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092618@).
Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по «упрощенному» налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Включение НДС в арендную плату
«Плата за владение и пользование арендуемым имуществом составляет _____ (______________) рублей ____ коп., НДС не облагается на основании положений гл. 26.2. НК РФ (уведомление о возможности применения УСН N ___ от ___г.)».
Арендодатель может получить арендную плату в размере меньшем, чем рассчитывал при заключении договора, поскольку из нее будет выделена сумма НДС. Данную позицию поддержал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». Как следует из п. 17 Постановления, если в договоре отсутствует указание на то, что арендная плата не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что размер арендных платежей рассчитан с учетом НДС.
Какой Документ Необходмо Заполнить Организации-Арендодателя При Усн Согласно Договора Субаренды С Уплатой Ндс
Организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не является плательщиком НДС, но является налоговым агентом по НДС по договору аренды муниципального имущества.
Арендодателем по данному договору выступает администрация муниципального образования. Администрация выставляет арендатору счета-фактуры с выделенной строкой НДС.
В 2014 году организация-арендатор подавала декларацию по НДС, заполняла титульный лист и раздел 2 по итогам квартала, в котором перечисляла арендную плату контрагенту и уплачивала НДС в бюджет.
Что поменялось в отношении уплаты НДС организацией-арендатором муниципального имущества в 2020 году:
— нужно ли вести журнал учета счетов-фактур и предоставлять их в налоговый орган;
— как изменится заполнение декларации по НДС в данном случае?
Доброе утро!
Существует договор субаренды нежилых помещений, в котором Арендодатель и Арендатор работают по УСН, Собственник — Администрация города.
Из договора следует, что Арендатор платит 80% в местный бюджет, сумма оплачивается с НДС. А 20% на р/с Арендодателя, сумма также оплачивается с НДС.
Кто платит ндс с арендной платы
Многие бухгалтеры допускают ошибки в отражении НДС, уплачиваемого налоговым агентом при аренде федерального и муниципального имущества. Расскажем, как правильно начислять, уплачивать налог и составлять по нему отчетность. Когда арендатор выступает налоговым агентом Обязанности налоговых агентов установлены п.
3 ст. 24 Налогового кодекса РФ. Основная из них заключается в правильном и своевременном исчислении, удержании из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислении в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов. Чтобы исполнить эту обязанность, налоговый агент должен иметь возможность удержать налог за счет денег того лица, с кем имеет отношения. Правила уплаты в бюджет и принятия к вычету НДС налоговыми агентами – организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) установлены ст.
161, п. 3 ст. 171 и п. 4 ст. 173 НК РФ. Из анализа положений п. 3 ст.
Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение. В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку.
Аренда при упрощенной системе налогообложения
Особенности определения налоговыми агентами налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определены п. 3 ст. 161 НК РФ. В этом пункте сказано, что при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).
Арендодатель может перевыставлять счета по коммунальным услугам арендаторам без НДС
Арбитражный суд Поволжского округа в деле от 20 ноября 2020 г. №А12-8448/2020 признал правоту налогоплательщика и отменил санкции налоговой инспекции. Как сообщается в материалах дела, Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по Волгоградской области была проведена выездная налоговая проверка ООО, на основании которой было принято решение о доначислении 116 457 руб. НДС, начислении 99 руб. штрафа и 8912 руб. пени, доначислении 129 396 руб. налога на прибыль, 25 879 руб. штрафа и 1068 руб. пени. Основанием для доначисления обществу оспариваемых сумм налогов, штрафов и пени послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы по указанным налогам на сумму коммунальных расходов, возмещаемых арендаторами заявителю (арендодатель).
Однако суд не согласился с выводами инспекции. По мнению суда, при определении базы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ не учитываются доходы в виде имущества, поступившие комиссионеру или агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или агентом за комитента (принципала), если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера. Операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров. Арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя. Соответственно, в силу статьи 169 НК РФ у общества отсутствует обязанность по выставлению счет-фактур поставщиков услуг предпринимателям.
Вход на сайт
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС, предоставляет организации, применяющей общую систему налогообложения, офисное помещение в аренду. По условиям заключенного договора аренды организация-арендатор возмещает организации-арендодателю коммунальные платежи. При этом организация-арендодатель перевыставляет организации-арендатору стоимость и суммы НДС, полученные от поставщиков коммунальных услуг, на ту стоимость услуг, которая подлежит компенсации согласно условиям договора аренды. Нужно ли организации-арендодателю сдавать декларацию по НДС и производить уплату НДС?
по моему-му в данном случае аредодатель будет просто как посредник между тем, кто выставляет счета за аренду и арендатором. Как же все-таки мне поступить : выделять НДС и соответственно выписывать СФ по НДС, или выставить счет без НДС (сумму к уплату увеличить на НДС) ?
Тема: УСН и НДС по аренде
Таким образом, можно уверенно констатировать, что полного единства по данному вопросу до сих пор нет ни у кого.
СУММА ДОГОВОРА: ВЫДЕЛЯТЬ ИЛИ НЕ ВЫДЕЛЯТЬ НДС?
Налоговый агент обязан определять налоговую базу как сумму арендной платы с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Согласно условиям договора кооператив ежемесячно будет перечислять арендодателю арендную плату в сумме 100 000 руб. (118 000 руб. — 118 000 руб. x 18% : 118%), а НДС в сумме 18 000 руб. (118 000 руб. x 18% : 118%) — кооп
Пример.
КонсультантПлюс: Форумы
КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯМ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НУЖНО ОТЧИТЫВАТЬСЯ
ПО НАЛОГАМ ОБЩЕГО РЕЖИМА
.
Декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Согласно п. 3 Порядка N 2 налоговый агент, применяющий упрощенную систему, заполняет титульный лист и на каждого налогоплательщика, у которого удерживается налог, разд. 2.
О НОВОЙ ФОРМЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, УСН, а также на ЕНВД, заполняются титульный лист, разд. 2 декларации, и при отсутствии показателей для заполнения разд. 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.
В случае если налогоплательщиком — налоговым агентом в налоговом периоде осуществляются только операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ, то заполняются титульный лист и разд. 2. Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению, и операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ, то заполняются титульный лист, разд. 2 и 7. В строках разд. 1 ставятся прочерки.
Раздел 2 налоговый агент заполняет отдельно по:
каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);
продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами разд. 2 заполняет отдельно по каждому продавцу.
Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд. 2 заполняет на одной странице.
В разд. 2 новой декларации отсутствует такой реквизит, как «КПП налогоплательщика-продавца», который ранее относился к иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателям, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество.
Кроме того, следует отметить, что строки 80 — 100 составлены с учетом изменений, внесенных Законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. Согласно п. 5 ст. 161 НК РФ комиссионеры, агенты, поверенные будут признаваться налоговыми агентами не только при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, но и в случаях выполнения этими лицами работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на территории Российской Федерации.
Уплата НДС при УСН
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается
Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.
12 Июн 2019 uristlaw 295