Как Отразить Безвозмездную Передачу Объекта Основного Средства Физическому Лицу

Как отразить в учете безвозмездную передачу основных средств

Дебет 83 субсчет «Внесение учредителем имущества сверх суммы уставного фонда» Кредит 91-1
– 98 333 руб. – списана часть добавочного капитала в размере остаточной стоимости выбывшего основного средства;

При определении срока полезного использования организация применяет Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Автомобиль включается в третью амортизационную группу. Срок полезного использования автомобиля – пять лет (60 месяцев). Согласно учетной политике в бухгалтерском учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Безвозмездная передача объектов основных средств

1. договор (контракт) организации с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу имущества в рамках благотворительной деятельности;
2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем имущества;
3. акты и другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученного объекта основных средств.

При этом определять величину дохода нужно согласно требованиям ст. 40 НК РФ, т.е. с учетом рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Спорить с чиновниками по данному вопросу очень сложно, тем более что Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 19.11.2007 N 14346/07 поддержал аналогичный подход налоговых органов.

Безвозмездная передача основных средств физическому лицу

• акт приема-передачи основного средства по установленной форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
• договор дарения;
• счета-фактуры на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием;
• извещение принимающей стороны о принятии основного средства к учету;
• платежные поручения и другие документы, подтверждающие оплату расходов, которые возникли при передаче имущества.

Отражение в учете списания объекта основных средств не зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности на такой объект от организации-дарителя к новому собственнику. Вопрос Коммерческая организация «Синтез», в которой я работаю бухгалтером, безвозмездно передала физическому лицу Р. два токарных станка, которые учитывались в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станков составляла 325 тыс. рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс. рублей. На дату передачи оборудования их рыночная стоимость составила 90,5 тыс. рублей, расходы на доставку — 500 рублей без НДС. Так как я пока большого опыта бухгалтерской работы не имею, хотелось бы перепроверить себя.

Учет операций по безвозмездной передаче объектов основных средств

Списание с баланса передающей организации стоимости безвозмездно переданных основных средств производится только после письменного сообщения авизо принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этих основных средств. В акте указываются балансовая стоимость основного средства и сумма износа к моменту передачи. При безвозмездной передаче или обмене товаров работ, услуг днем совершения оборота является день передачи товаров работ, услуг. Пример.

Все операции по безвозмездной передаче объекта отражаются через счет 47. По дебету этого счета отражают первоначальную стоимость списываемого объекта кредитуется счет 01 и все расходы, обусловленные выбытием по демонтажу объекта, его транспортировке и др. с кредита разных счетов в зависимости от характера расходов 23, 50, 60, 70, 67, 69, 71, 76 . На кредите счета 47 фиксируется износ списываемого объекта дебет субсчета 02-1 . Потери от безвозмездной передачи, выявленные на счете 47, подлежат отнесению на один из следующих субсчетов 88-1, 81-2, 87-2. Если на предприятии создан фонд накопления, то потери относят на его уменьшение дебет субсчета 88-1, кредит счета 47 . Если учредительными документами не предусмотрено образование на предприятии фонда накопления, то потери подлежат списанию за счет чистой прибыли дебет субсчета 81-2, кредит счета 47 . При наличии балансового убытка в отчетном году эти потери списывают за счет нераспределенной прибыли прошлых лет дебет субсчета 87-2, кредит счета 47 . При безвозмездной передаче имущества плательщиком НДС является сторона, их передающая п. 9 Инструкции по НДС 39 . При этом по основным фондам, иному имуществу, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость.

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

• Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
• Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
• Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
• Счета, которые сопровождают выбытие актива;
• Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Как Отразить Безвозмездную Передачу Объекта Основного Средства Физическому Лицу

Передача основных средств на безвозмездной основе может происходить между взаимозависимыми лицами. Например, учредитель может передать дочерней организации имущество с целью улучшения ее финансово-хозяйственной деятельности и в результате увеличения прибыли и получения более высоких дивидендов.

Пример
Учредителем принято решение о безвозмездной передаче фирмой «Х» фирме «Y» объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта 300 000 руб., на момент передачи указанного объекта начислена амортизация в размере 100 000 руб. После оформления соответствующих документов (акт приема-передачи объекта основного средства по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г.) в бухгалтерском учете передающей стороны будут сделаны следующие проводки:
Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
— 300 000 руб. — списана первоначальная стоимость переданного объекта;
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
— 100 000 руб. — списана амортизация по переданному объекту;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
— 200 000 руб. — списана остаточная стоимость переданного объекта.
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) сумма НДС исчисляется исходя из рыночной стоимости данных товаров (работ, услуг).
Предположим, что рыночная стоимость указанного объекта составляет 180 000 руб., следовательно, сумма НДС составит 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%). Начисление НДС отражается следующей записью:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 32 400 руб. — начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по безвозмездно переданному объекту основных средств.
В заключение операции по безвозмездной передаче объекта основных средств выявляется финансовый результат и отражается следующей проводкой:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
— 232 400 руб. (200 000 + 32 400) — отражен убыток от передачи объекта основных средств.
Также передача имущества безвозмездно может осуществляться в рамках благотворительной помощи в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.95 г.

Безвозмездная передача основных средств

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 списанию с бухгалтерского учета подлежит стоимость объектов ОС, которые выбывают или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации. Выбытие объекта ОС имеет место и в случае его безвозмездной передачи.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

Безвозмездная передача основных средств

Организацией принято решение о ликвидации по причине его морального износа объекта основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. К моменту ликвидации сумма начисленной по данному объекту амортизации составила 226 400 руб. За работы по ликвидации данного объекта рабочим была начислена заработная плата в сумме 15 000 руб., страховые взносы в ПФ, ФСС, В ФОМС – 30 % и страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,5 % от начисленной заработной платы. В результате ликвидации объекта были получены и оприходованы материалы, рыночная стоимость которых составила 27 000 руб.

Организация безвозмездно передала физическому лицу объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 180 000руб., сумма начисленной амортизации – 120 000 руб.. Остаточная стоимость объекта – 60 000 руб. соответствует его рыночной стоимости без НДС.

Безвозмездная передача основных средств в бюджетных учреждениях — как отражать в учете с 2020 года

Обратите внимание на применение кода КОСГУ 281 в номере счета 401 20 при отражении передачи основных средств. Данный код КОСГУ именуется как «Безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям». В то же время в номере счета 401 20 код 281 используется даже в ситуациях, если передача осуществляется казенным учреждениям и иным получателям бюджетных средств. В ближайшее время планируется внести соответствующие правки в порядок применения КОСГУ. Тем самым закрепление применения кода 281 в корреспонденциях будет узаконено не только Инструкцией N 174н, но и порядком по применению КОСГУ.

• 195 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора»;
• 196 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от организаций (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)»;
• 197 «Безвозмездные неденежные поступления капитального характера от физических лиц»;
• 198 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления капитального характера от нерезидентов»;
• 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».

О безвозмездной передаче основных средств

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли по этому имуществу начинает начисляться амортизация.

Так как учредителю полностью принадлежит уставный капитал ООО «Альфа», то в соответствии с подпунктом 11 п. 1 ст. 251 НК РФ поступивший объект не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

Безвозмездная передача основных средств

Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения. Потому что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования. Если имущество получено по договору дарения, его рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье. В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах. В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ (ПЕРЕДАЧА) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Как начисляется амортизация в бюджетном учете по имуществу, полученному по договору дарения? Начисление амортизации по безвозмездно полученному имуществу в бюджетном учете производится в соответствии с п. 39 Инструкции N 25н. Срок полезного использования основных средств, полученных по договору дарения от юридических и физических лиц, определяется исходя из рыночной стоимости объекта и сроков эксплуатации, установленных комиссией учреждения. Каким образом комиссия должна устанавливать срок эксплуатации, Инструкция не уточняет. Можно поступить так:

Вопросам отражения операций по безвозмездному получению (передаче) имущества в Инструкции N 70н практически не уделено внимания, чего нельзя сказать об Инструкции N 25н . В ней даны подробные разъяснения по вопросам определения первоначальной стоимости полученного имущества, срока эксплуатации и отражения в бюджетном учете всех операций по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов. Инструкция N 25н различает два способа безвозмездного получения имущества:

Как Отразить Безвозмездную Передачу Объекта Основного Средства Физическому Лицу

Согласно ст. 146 НК РФ передача права собственности на основные средства на без­возмездной основе признается их реализацией, и поэтому подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества.

НДС, уплаченный по расходам, связанным с безвозмездной передачей имущества, от­ражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Похожие записи
• 
  Как Будет Начисляться Пенсия Женщине 1966 Года Рождения
• 
  Дадут ли кредит под арестом
• 
  Закон Отсидел Пол Срока Ст228
• 
  Выплата Единовременная Военным Пенсионерам В 2020 Году Последние Новости