Донорские Дни В Налоговой Отчетности

Донорский» выходной день: что нужно знать

При этом «донорский» выходной предоставляется исходя из нормальной продолжительности рабочего дня (8 часо в) Письмо Минтруда от 01.03.2020 № 14-2/ООГ-1727 . То есть если сотрудник-донор работает посменно и день отдыха совпал с рабочей сменой продолжительностью, например, 10 часов, то оставшиеся 2 часа ему придется отработать потом.

Средний заработок за эти дни надо выплатить одновременно с ближайшей зарплатой. А если работник присоединил дополнительный день отдыха к ежегодному отпуску, то вместе с отпускными. Кстати, этот день оплачивается иначе, нежели дни отпуска.

ВАС: выплаты за «донорские» дни облагаются страховыми взносами

В базу для начисления страховых взносов включаются суммы выплат сотрудникам-донорам за дни сдачи крови и за предоставляемые в связи с этим дни отдыха. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд (определением от 31.05.13 № ВАС-6428/13 отказано в передаче дела в Президиум).

Объектом обложения страховыми взносами, в том числе в ПФР, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности, начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Об этом сказано в статье 7 Закона № 212-ФЗ. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен статьей 9 Закона № 212-ФЗ. Выплаты работникам-донорам в данной норме не упомянуты. Статьей 186 Трудового кодекса предусмотрено, что работодатель обязан сохранить за работником его средний заработок за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха. По мнению арбитров, законодательное закрепление положения о том, что за работником в упомянутых случаях сохраняется средний заработок, означает, что такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Поговорим о работниках-донорах

При этом табель учета рабочего времени вам надо заполнить так. Букву «В» в день сдачи крови исправить на «Г», поскольку в этот день работник сдавал кровь. А в выходной, перенесенный из-за сдачи крови, поставьте в табеле «В», так как в этот день работник будет отдыхать.

У нас на предприятии введен простой (контрагенты задерживают поставку комплектующих). Несколько работников сдали кровь и просят оплатить им донорские дни. Правомерно ли им отказать из-за того, что компания находится в сложной финансовой ситуации?

Тема: донорские дни — оплачиваются два дня, подскажите

работник сдал кровь в свой выходной день(сменный график), принес заявление о предоставлении ему 2х оплачиваемых дней отдыха. ну то что один из них оплачивается ясно, а вот второй за выходной- оплачиваются ли?

Вопрос: Сотрудник АУ (АНО) сдал кровь в свой выходной день, в связи с чем ему предоставлен другой день отдыха, который работодатель не оплачивает. Дополнительный день отдыха (второй день после сдачи крови) предоставляется в любое время по желанию сотрудника и оплачивается исходя из среднего заработка (даже если кровь сдавалась в выходной день). Правильно ли поступает АУ (АНО)?

Как оформить донорские дни

Донор должен быть свободен от работы в тот день, когда он ходил в больницу и сдавал кровь. По предварительной договоренности с работодателем, сотрудник может прийти на работу в день прохождения процедуры и согласовать иной день отдыха. Однако стоит учитывать, в случае, если работник трудится на предприятии с опасными или вредными условиями труда, то предоставление донорских дней в иное время невозможно. Кроме того, работодатель имеет полное право не давать день отдыха в иное время, если работник не согласовал этот вопрос заранее и вышел на работу, не предупредив руководство.

А как же оформление донорских дней, которые предоставляются как дополнительные дни отдыха для работника? Их можно отметить с помощью букв «ОВ» или цифрового кода «27». Данными значениями обозначаются дополнительные оплачиваемые выходные работника.

Это интересно:  Ежемесячная Денежная Выплата На Ребенка До 3х Лет В Загрязненной Территории В 2020 Году 6444 Рубля

Донорские Дни В Налоговой Отчетности

Вопрос: Какую отметку следует поставить в табеле учета рабочего времени работника-донора?
В соответствии со статьей&165 Трудового кодекса выполнение работником донорским функций отнесено к исполнению государственных или общественных обязанностей. Следовательно, в табеле учета рабочего времени день невыхода сотрудника в связи с выполнением функции донора и прохождением медицинского обследования обозначается буквенным кодом «Г» или цифровым «23»*(9).
&

Если донор вышел на работу.

Иногда работнику-донору необходимо присутствовать на работе в день сдачи крови.
Законодательство допускает выход на работу донора в день сдачи крови по соглашению с работодателем, а взамен работнику предоставляется другой день отдыха (ч.&вторая ст.&186 ТК РФ)»

Отражение донорских дней в табеле учета рабочего времени

Согласно ст. 165 ТК РФ сдача крови (донорство) приравнивается к исполнению общественных обязанностей. Следовательно, в том случае, если работник не явился по этой причине, в табеле за эти дни должен стоять код «Г» или «23».

  • Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
  • Н (02) — работник трудился в ночную смену;
  • С (04) — сверхурочная работа;
  • ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
  • Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
  • ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
  • НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
  • НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
  • НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.

Донорские Дни В Налоговой Отчетности

Таким образом, посчитала организация, указанные выплаты среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Выплата организацией среднего заработка в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Так считают, к примеру, Минтруд (Письмо от 17.02.2014 N 17-4/В-54) и внебюджетные фонды (Письмо ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).

Налогообложение донорских выплат

До недавних пор практически все эксперты были уверены в том, что доход донора в виде сохраненного среднего заработка за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха признается объектом налогообложения по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ) и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ[4]). В данную ситуацию вмешался Минфин, озвучив свою позицию в нескольких письмах (от 29.06.2006 № 03-05-02-04/91, от 20.10.2006 № 03-05-02-04/160, от 20.03.2007 № 03-04-07-02/9, от 01.06.2007 № 03-04-06-02/104). Финансисты разъяснили, что оплата донорских дней вменена в обязанность работодателя в силу закона. Наличие или отсутствие соответствующих положений в трудовом или коллективном договоре в данном случае не играет никакой роли. Отсюда вывод, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с трудовым законодательством, не могут считаться выплатами по трудовым договорам, следовательно, в объект налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование они не включаются.

– по соглашению с работодателем он вышел на работу в день сдачи крови (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен);

Это интересно:  Указ Президента Рф О Гражданстве Рф 2020

Облагаются ли суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией сотруднику-донору за дни сдачи крови и дни отдыха

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, облагаются НДФЛ, страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
За дни сдачи крови и ее компонентов, а также за предоставленные в связи с этим дни отдыха работодатель сохраняет за работником его средний заработок.

Донорские Дни В Налоговой Отчетности

В соответствии со ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

ФАС Уральского округа в постановлениях от 24.01.2013 N Ф09-13863/12 по делу N А60-25778/2012, от 22.04.2013 N Ф09-2874/13 по делу N А60-36166/2012, от 22.04.2013 N Ф09-2723/13 по делу N А76-19432/2012, принимая во внимание, что средний заработок за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха выплачен работникам-донорам, находящимся в трудовых отношениях с организацией, учитывая, что эти выплаты не подпадают под виды выплат, на которые страховые взносы не начисляются, и с учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 4922/11, пришел к выводу, что выплаты, производимые работникам-донорам, включаются в облагаемую базу по страховым взносам, уплачиваемым на основании ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Подобные выводы сделаны также в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 N Ф04-883/13 по делу N А27-14797/2012, от 26.04.2013 N Ф04-1237/13 по делу N А46-27902/2012, ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2013 N Ф07-3909/13 по делу N А26-8243/2012, от 08.07.2013 N Ф07-3119/13 по делу N А26-8671/2012, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 N 18АП-3979/13.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСЧЕТОВ С ДОНОРАМИ

Дело в том, что в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ, которым нужно было руководствоваться при начислении больничных с 1 января 2007 г., никаких особых указаний по поводу исчисления больничных донорам не содержалось и не содержится. Иными словами, льготный порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности донорам, сдававшим кровь или ее компоненты в количестве, равном двум максимально допустимым дозам за один год, в Законе N 255-ФЗ не установлен. И размер пособия для любых работников зависит от их страхового стажа.

Иными словами, начислять ЕСН на данные суммы было не нужно, поскольку они не считаются выплатами по трудовым договорам, производимыми работнику в рамках трудовых отношений, ведь, хотя данные выплаты и производятся работодателем за его счет, эти суммы среднего заработка сохраняются за работником не за выполнение трудовых функций в интересах работодателя, а в силу закона вне рамок трудовых отношений.

КонсультантПлюс: Форумы

В данном случае за день сдачи крови работнику уже выплачены отпускные. Помимо этого, работник имеет право еще на два дня отдыха, за которые ему должна быть выплачена средняя заработная плата. Таким образом, в данном случае работник вправе получить среднюю заработную плату и за день сдачи крови (в качестве отпускных), и за два дня отдыха (в качестве донорских).

В данном случае день сдачи крови оплате не подлежит, так как совпадает с выходным днем, оплата которого не предусмотрена трудовым законодательством. За два дня отдыха, предоставляемые в связи со сдачей крови в выходной день, работнику-донору сохраняется его средний заработок.

Это интересно:  Если Арестовали Имущество Стоимость В 10раз Превышающее Сумму Долга

Как оплачиваются донорские дни

Если у вас в трудовом договоре/ПВТР установлена обычная пятидневка с выходными в субботу и воскресенье — то дни с 1 по 8 января для вас нерабочие, в эти дни работодатель действительно не может вам предоставить дни отдыха за сдачу крови.

  1. Полное освобождение от работы в день сдачи крови и в предшествующий ему день прохождения медицинского осмотра. Если сотрудник в этот же день решил приступить к исполнению своих должностных обязанностей и работодатель никак не противится данному факту, то в дальнейшем донору должен быть предоставлен отгул. Данным положением запрещено пользоваться, если трудовая деятельность проходит во вредных и опасных условиях.
  2. Если сдача крови пришлась на день, когда работник официально находился в очередном отпуске, либо этот день являлся выходным или праздничным, то работник также имеет право на предоставление другого дня для отдыха.
  3. Каждый день сдачи крови должен сопровождаться предоставлением дополнительных дней отдыха, которые в соответствии с добровольным желанием трудящегося могут быть присоединены к оплачиваемому отпуску или использованы в любой другой удобный промежуток времени, но в течение одного календарного года после того, как была сдана кровь.
  4. Сотрудник-донор имеет полное право на получение среднего заработка за те дни, которые он потратил на процедуру и на восстановление.

Отчетность: Формы, сроки бухгалтерской и налоговой отчетности

13 сентября Президиум ВАС РФ решил, что «донорские» дни облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний наряду с обычным заработком. Все потому, что оплата таких выходных не была упомянута в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. №765). На данный момент этот документ утратил силу. И список необлагаемых взносами выплат регулирует статья 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ. Но и в нем оплата «донорских» выходных не прописана.

Если работник решил сдать кровь, то ему положен дополнительный выходной с сохранением среднего заработка. Однако в законодательстве не прописано, должна ли компания начислять страховые взносы, оплачивая такие дни.

В 6 ндфл донорские дни срок перечисления

Отчет сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках. Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.

В форме 6 НДФЛ раздел 2 строка ставится выплата за донорские дни? Дело в том, что донорам полагаются дополнительные дни отдыха в день сдачи крови и после него ст. За эти дни донору начисляются суммы из среднего заработка. Не облагаются НДФЛ только доходы, которые донор получает от медицинской организации п. А выплаты за донорские и дополнительные выходные дни, начисленные из среднего заработка, отразите в форме 6-НДФЛ в таком порядке. В разделе 1 добавьте сумму выплат в показатель по строке , а начисленный и удержанный налог с выплат — в показатели по строкам и В разделе 2 отразите выплаты в отдельном блоке, поскольку это не зарплата, а выплаты за неотработанные дни. В строках и укажите дату выплаты п. В строке будет крайний срок уплаты НДФЛ, это следующий рабочий день после выплаты.