Главная / Кассационные и апелляционные дела / Включается Ли Возврат Поставщику В Базу Налога На Прибыль

Включается Ли Возврат Поставщику В Базу Налога На Прибыль

Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Включается Ли Возврат Поставщику В Базу Налога На Прибыль. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Обратите внимание, что покупателю никаких корректировок делать не нужно. Ведь приобретенные товары, которые он возвращает, он еще не учел в расходах (согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ стоимость приобретенных товаров учитывается в расходах при их реализации). И никаких доходов в связи с приобретением товаров у него не было.

Таким образом, бывший покупатель при отгрузке возвращаемых товаров выставляет в адрес бывшего продавца счет-фактуру и уплачивает НДС по этим товарам в бюджет. А бывший продавец на основании этого счета-фактуры принимает НДС по возвращенным товарам к вычету.

Налог на прибыль

В письме от 06.11.2018 № 03‑03‑06/1/79496 Минфин России указал, что при обратной реализации товара доходы от его реализации и расходы, связанные с возвратом, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Существующими инструкциями по бухгалтерскому учету предусматривается сторнирование записей по счету реализации у продавца при возврате товара покупателем в том же отчетном периоде. Повторное отражение реализации (продажи) того же товара при возврате его поставщику существующими правилами ведения бухгалтерского учета не предусмотрено.

Налог на добавленную стоимость

В главе 25 НК РФ не содержится прямых указаний, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно статьям 475 и 503 ГК РФ покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи некачественного товара. Однако, по мнению автора, для целей исчисления налога на прибыль при возврате товара продавцу следует уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата, а сумму расходов — на покупную стоимость возвращаемого товара, если возврат произошел в том же году, что и реализация. Если же товар возвращен в следующем после реализации году, то убыток, понесенный из-за возврата товаров, можно включить во внереализационные расходы в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

Это интересно: Как Проверить Правильность Начисления Пенсии По Старости В 2020 Году

Некачественный товар

В регистре налогового учета «Доходы от реализации покупных товаров» сделана корректирующая запись на продажную стоимость возвращенного товара без учета НДС и налога с продаж 125 руб. (156 руб. — 6 руб. — 25 руб.). В налоговом регистре «Расходы, связанные с реализацией покупных товаров» будет отражена корректировка на покупную стоимость возвращенного товара (100 руб.) и сумма налога на пользователей дорог, относящаяся к возвращенному товару (0,25 руб.).

В договор поставки покупателю можно включить формулировки, согласно которым покупателю предоставляется возможность приобретения товара на более выгодных условиях. В связи с этим рассмотрим налоговые последствия в случаях, когда стимулирующее покупателя вознаграждение (скидка, премия, бонус):

По мнению контролирующих органов, действия покупателя при возврате некачественного товара, принятого на учет, в целях применения НДС аналогичны действиям при реализации (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-07-09/08). Поэтому покупатель должен:

Получение страхового возмещения при страховании товаров

если договор страхования заключен на срок менее одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается в расходах в периоде ее перечисления или выдачи из кассы;
если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. При этом не имеет значения, разовым платежом или в рассрочку уплачена страховая премия.

Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.

Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.

Как указать получение дохода?

Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.

Если вы хотите оформить возврат части товаров, выпишите корректировочный счет-фактуру на уменьшенный объем товара, не оформляйте новый. Порядок исправления счета-фактуры указан в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29.

Если вы предусмотрели в договоре с поставщиком условия возврата качественного товара или просто передумали покупать товар, вы тоже можете его вернуть. Для этого договоритесь с продавцом и заключите соглашение о возврате. Отразить такой возврат в учете несложно: нужно провести обратную реализацию. У вас появится доход от продажи, а стоимость возвращаемых товаров отправится в расходы. Используйте стандартные проводки для продажи:

Это интересно: До 1000000 не облагается налогом

Возврат бракованного товара

Брак нашли при приемке. Если вы вовремя заметили брак, то существенно облегчили себе задачу — возврат товара никак не повлияет на налог на прибыль и НДС. Учитывайте товар на забалансовом счете 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а когда вернете товар — спишите его проводкой по кредиту 002.

Получение назад от покупателя продукции отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера ее дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности). Оцените возвращаемую продукцию в сумме реальных затрат, связанных с производством этой продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77). Эта стоимость, в свою очередь, будет учтена в составе расходов при расчете налога на прибыль не в момент приобретения, а в момент:

Право собственности к покупателю не перешло

Если покупатель принял к учету продукцию, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенной продукции на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письмо Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08).

УСН

Как правило, всегда можно определить, к какому виду деятельности относится возвращенная продукция. Поэтому, если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, продукцию, проданную покупателям в рамках деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо учитывать раздельно в целях расчета налога на прибыль и НДС методом прямого счета (п. 9 ст. 274, п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

исчислить НДС со стоимости возвращаемого товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
выписать счет-фактуру на возвращаемый товар не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ);
зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Получение страхового возмещения при страховании товаров

Если первоначальная цена корректируется, то при методе начисления применяется такой же порядок учета, как при предоставлении скидки, изменяющей цену товара (описано выше). При этом бонусный товар учитывается по стоимости его приобретения.

Получение вознаграждения (скидки, премии, бонуса)

Продавец, приняв к учету товары, возвращенные покупателем, может поступить с ними по-разному. В дальнейшем он их может снова продать либо передать в производство или использовать для управленческих целей. А если возвращенные товары непригодны для использования? Тогда их придется списать с учета и уничтожить.

В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
- Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
- Реализация по 90.01.1 без НДС
- Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
исправлены выявленные ошибки
- учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
- исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей

Это интересно: Повышение Трудовой Пенсии В 2020 Году Последние Новости

1-й квартал

Все это приводит к тому, что разобраться в расхождениях НДС и прибыли — становится очень не простой задачей, требующей глубокого погружения в учет, составления дополнительных таблиц и дополнительных проверок.

покупатель возвращает товар продавцу;
обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

ОСНО: налог на прибыль

Как продавцу отразить в налоговом учете возврат покупателем Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью реализованных товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества?

Возврат товара и заполнение декларации по прибыли

В серии статей Альбина Островская. НДС с возвратов: отражение в «1С: Предприятии» На протяжении нескольких лет фискальными органами поддерживается позиция «обратной» реализации при товаров.* Но этот способ в ряде случаев не может быть применим.

непередачи принадлежностей или документов на товар в разумные сроки, оговоренные покупателем (ст. 464 ГК);
нарушения условий о количестве поставленного товара – было поставлено меньше или больше (ст. 466 ГК);
нарушения условий об ассортименте, который оговорен договором о поставке (ст. 468 ГК);
обнаружения некомплекта и невыполнение требования о доукомплектовании в разумные сроки (ст. 480 ГК);
возврата бракованного товара, не соответствующего требованиям по качеству (ст. 475 ГК);
поставки товара в ненадлежащей упаковке или таре (ст. 482 ГК);
непредоставления необходимой и достоверной информации о товаре (ст. 495 ГК);
неоднократного нарушения сроков поставки товаров (ст. 523 ГК);
неоплаты поставленного в кредит товара со стороны покупателя (ст. 488 ГК).

Как оформляется возврат в 2020 году: общие правила

Какие проводки должен сделать поставщик, а какие – покупатель? Как оформляются накладные и кто должен составлять корректировочный счет-фактуру? Как принять к вычету НДС или нужно ли корректировать налог на прибыль? Чтобы бухгалтеру не пришлось импровизировать, мы разобрались, как в бухучете отразить возврат принятого на учет товара, изучили другие нюансы и рассказываем об этом читателям журнала.

Некомплект, брак и прочее: причины возврата товара

Кроме условий в законе, стороны могут самостоятельно договориться о случаях, когда возможен возврат товара, отобразив их в договоре поставки (ст. 421 ГК). Это, например, возврат товара в связи с истечением срока годности реализации или возврат товара в связи с отсутствием спроса у покупателей.

16 Авг 2021 uristlaw 109