Как Минимизировать Налоги При Безвозмездной Передаче Имущества

Имущество получено безвозмездно

В некоторых регионах налоговики запрещают компаниям включать в расходы амортизацию, начисленную по основным средствам, которые были получены бесплатно от учредителя (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2004 г. N 26-12/61312). Логика чиновников такова: если стоимость «безвозмездного» имущества не отражена в доходах, то амортизировать его нельзя.

Как мы уже сказали, компании, которые безвозмездно принимают какие-либо активы от своих учредителей или «дочек», могут не учитывать полученное в доходах. При этом в Кодексе есть важная оговорка: льготой, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, нельзя воспользоваться, если «безвозмездное» имущество (за исключением денег) в течение года передается третьим лицам.

Безвозмездная передача имущества

Часть поставленных вопросов снимается, если оформить операцию правильно. Дело в том, что при безвозмездной передаче имущества не следует оформлять бухгалтерской записью несуществующую выручку от продажи товаров, услуг и прочего имущества. Доход в связи с безвозмездностью возникает только у стороны, получающей имущество.

При безвозмездной передаче материальных ценностей передающая сторона платит НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Для целей обложения налогом на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сторона, принимающая материальные ценности, платит налог на прибыль. Причем обе стороны начисляют налоги с рыночной стоимости передаваемого безвозмездно имущества, так как в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС, а налоговая база по налогу на прибыль в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости полученного имущества. Рыночные цены должны быть подтверждены получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. Согласно п. 11 ст. 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках.

Безвозмездная передача имущества

При этом в ст. 255 НК РФ сказано, что если компания передает что-либо своим сотрудникам, это признается расходами. Например, бесплатное питание сотрудников. Судебная практика указывает однозначно: если в трудовом договоре указано бесплатное питание сотрудников, то здесь нет безвозмездной передачи.

Часто сталкиваемся с ситуациями, когда некая услуга предоставляется бесплатно, например, установка пластиковых окон. Эта услуга оказывается конкретному лицу в рекламных целях. А значит, если эта услуга стоит более 100 рублей, возникает объект налогообложения НДС.

Уплата налогов при безвозмездной передачи имущества в пользование

Заключается договор безвозмездного пользования между ИП именуемый «ссудодатель» и техникумом именуемый «ссудополучатель». Ссудодатель передает автономному образовательному учреждению «ссудополучателю» нежилое помещение общей площадью 150 кв.м. в безвозмездное временное пользование, с последующим возвратом в том состоянии в каком получила. Цель безвозмездного пользования: для осуществления образовательной деятельности по подготовке специалистов среднего звена. Является ли автономное учреждение плательщиком налога на прибыль за предоставленное помещение, если да то как рассчитать налог?

 пожертвования имеют целевой характер (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом, если жертвователь не установил сроки и условия использования пожертвований, критерием соблюдения целевого назначения является их конечное использование на содержание учреждения и ведение им уставной деятельности;

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04).

«По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.

Передача имущества внутри группы компаний

В случае реорганизации имущество передается по балансовой стоимости (п. 7 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н). В балансе у инвестиционного общества, а потом у выделенного общества такая стоимость равнялась сумме затрат инвестиционной компании на приобретение актива. Это ниже рыночной стоимости имущества.

Еще один неблагоприятный аспект реорганизации — налоговые органы в отношении каждого из участников могут провести выездную проверку. При этом она в случае реорганизации проводится независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки и может охватывать три календарных года (п. 11 ст. 89 НК РФ). Для нас это означало, что уже проверенная до этого компания может опять попасть под налоговый контроль.

НДС, исчисленный при безвозмездной передаче имущества, в расходах не учитывается

Как известно, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом безвозмездная передача товаров (работ, услуг) также относится к реализации, а значит, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В то же время в пункте 16 статьи 270 НК РФ сказано, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. На этом основании в Минфине полагают, что сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Безвозмездная передача имущества

Принимающая сторона (ООО «Орион»). Безвозмездное финансирование от ООО «Вега» в сумме 500 000 руб. отражается в БУ в составе «Прочих доходов», а в НУ доход — не учитывается. Разница между БУ и НУ является постоянной отрицательной разницей и уменьшает налоговую базу отчетного (налогового периода).

Из этой нормы есть исключения, установленные ст. 251 НК РФ и широко используемые на практике. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

Договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

В рамках безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами существует множество тонкостей. Здесь следует соблюдать все правила, чтобы не нарушить ни один из пунктов закона. Так как же правильно можно оформить передачу имущества другому юридическому лицу?

Вряд ли найдется человек, который отказался бы от подарка на безвозмездной основе. У физических лиц с этим проблем не возникает. За сделанные друг другу подарки необходимости нести отчетность нет. Для юридических лиц данная процедура незаметно пройти не может.

Как оформить в учете безвозмездную передачу основных средств

При передаче основного средства бухгалтер сделал такие проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– 150 000 руб. – отражена первоначальная стоимость безвозмездно переданного оборудования;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 90 000 руб. – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
– 60 000 руб. (150 000 руб. – 90 000 руб.) – отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – учтены расходы на доставку оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
– 90 руб. – отражен НДС по затратам на доставку оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 800 руб. (60 000 руб. × 18%) – начислен НДС при безвозмездной передаче оборудования;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 руб. – принят к вычету входной НДС по затратам на доставку.

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792, ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92).

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА: НАЛОГОВЫЕ И БУХГАЛТЕРСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества:
— по договору дарения (гл. 32 ч. 2 Гражданского кодекса РФ);
— по договору безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ч. 2 ГК РФ).
В этой статье мы рассмотрим налоговые последствия как у передающей, так и у принимающей «дар» стороны.

Налог на прибыль. Операция безвозмездной передачи имущества не влечет обязанности по исчислению налога на прибыль. В то же время стоимость передаваемого имущества (остаточная стоимость основного средства) и расходы, связанные с его передачей, не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.

Как минимизировать налог при передаче права собственности на помещение? А также как правильно и наиболее выгодно (с т

1.а. Как передать право сосбвтенности на 1/2 помещения моему партнеру так чтобы минимизировать налоговые выплаты? Помещение было куплено в октябре 2020. Кадастровая стоимость 20 млн.руб. Я буду ее оспаривать, но все равно ниже 10 млн. она не опустится. Даже при 10 млн налог который мне придется заплатить при продаже (или дарении) половины омещения партнеру составит 450 тыс. руб. (13% от 70% кадастровой стоимости). Есть ли способы оптимизации налоговой нагрузки? Как передать ему долю так чтобы заплатить минимум налога?

Антон, здравствуйте. Если вы сами не использовали нежилое помещение при осуществлении предпринимательской деятельности, то вы вправе применить налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ и налог не платить совсем.

Особые случаи безвозмездной передачи

Фирмы, применяющие «вмененку», не признаются налогоплательщиками НДС «в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом» (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Иными словами – «вмененщик» не платит НДС только по тем операциям, которые ведет в рамках «вмененного» бизнеса. Однако выдача подарков к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не относится (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Отвечаем: да, нужно, если себестоимость одного экземпляра издания превышает 100 руб. (как правило, в этом случае речь идет о журнале, а не о газете). Ведь в данной ситуации тоже имеет место безвозмездная передача. Такого же мнения придерживаются и чиновники (см., например, письма Минфина России от 31 марта 2004 г. № 04-03-11/52, МНС России от 5 июля 2004 г. № 03-1-08/1484/18).

Учет безвозмездно полученного имущества

Как было сказано выше, в налоговом учете дата подписания акта приема-передачи передаваемого безвозмездно имущества признается датой получения внереализационного дохода. Причем это касается обоих возможных методов, используемых при исчислении налога на прибыль: как начисления, так и кассового.
Пример 4 По договору дарения 4 ноября 2002 года строительная организация ЗАО «Орнамент» получило от учредителя материал — песок строительный в количестве 20 тонн, рыночная стоимость которого составила 75 000 руб. В этом же месяце в производство было списано 10 т песка. Оставшаяся часть песка по 5 т использовалась в производстве в декабре 2002 года и январе 2003 года.
Передача материала оформлена актом приема-передачи. При поступлении песка на склад выписан приходный ордер. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись:
Дебет 10 Кредит 98 — 2
— 75 000 руб. — оприходован переданный безвозмездно песок по рыночной стоимости.
По мере использования песка в производстве его стоимость признается внереализационным доходом:
Дебет 20 Кредит 10
— 37 500 руб. (75 000 руб. : 20 т х 10 т) — списан песок в производство;
Дебет 98 — 2 Кредит 91-1
— 37 500 руб. — учтена во внереализационных доходах стоимость списанного в производство безвозмездно полученного песка.
Аналогичные проводки делаются в декабре и январе 2003 года на сумму 18 750 руб. (75 000 руб. : 20 т х 5 т).
В налоговом учете общая стоимость переданного безвозмездно песка — 75 000 руб. — учтена во внереализационных доходах в ноябре 2002 года. Конец примера 4.

Определение стоимости имущества
При определении стоимости безвозмездно полученного имущества для целей бухгалтерского учета следует руководствоваться нормами Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. соответственно приказами Минфина России от 29.07.98 № 34н и от 06.05.99 № 32н). Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Она же определяется на основании действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов (п. 10.3 ПБУ 9/99).
В большинстве случаев стоимость безвозмездно полученного имущества при исчислении налога на прибыль признается внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. При этом рыночную цену нужно подтвердить документально или путем проведения экспертизы.
Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны:

• официальная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к местонахождению (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже — информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на этой другой бирже или информация о международных биржевых котировках, а также котировка Минфина России по государственным ценным бумагам и обязательствам;
• информация государственных органов по статистике, органов, регулирующих ценообразование, и иных уполномоченных органов;
• информация, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации.

Кроме того, рыночные цены могут быть определены оценщиком. К объектам оценки относятся материальные объекты, работы, услуги, информация (ст. 5 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).
Если оценку имущества проводил эксперт, необходимо иметь соответствующий отчет с расчетами, определяющими рыночную стоимость имущества. Не обойтись и без копии лицензии на право осуществления оценочной деятельности.
В налоговом учете в отличие от бухгалтерского рыночная стоимость полученных безвозмездно основных средств и нематериальных активов не может быть ниже их остаточной стоимости. Она определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (ст. 257 НК РФ). Поэтому у организации-дарителя следует взять соответствующую справку о вышеупомянутых величинах. По продукции, товарам и материалам рыночная стоимость не должна быть меньше затрат на их производство.
Пример 1 ООО «Трейдкомп» безвозмездно получило в ноябре 2002 года от некоммерческой организации компьютер.
Для определения рыночной стоимости компьютера фирма привлекла независимого оценщика, который оценил его в 40 000 руб. По этой стоимости компьютер оприходован в бухгалтерском учете. Некоммерческая организация — даритель впоследствии представила справку, согласно которой остаточная стоимость компьютера — 48 000 руб.
Так как рыночная стоимость компьютера ниже его остаточной стоимости (40 000 руб. Конец примера 1.

Как Минимизировать Налоги При Безвозмездной Передаче Имущества

Пожарная охрана представляет собой совокупность созданных в установленном порядке органов управления, сил и средств, в том числе противопожарных формирований, задачами которых являются организация и предупреждение пожаров и их тушение (ст. 1, 4 Федерального закона от 21.12.94 N 69-ФЗ «О пожарной безопасности»).

Таким образом, учитывая, что компьютер передается Управлению государственной противопожарной службы, которое относится к пожарной охране, обороты по его реализации будут освобождены от НДС при условии его целевого использования. При этом если компьютер до момента его передачи находился в эксплуатации у передающей стороны и сумма «входного» НДС, уплаченная при его приобретении, была отнесена на расчеты с бюджетом, то она, по нашему мнению, должна быть восстановлена и отнесена в состав операционных расходов предприятия (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 N 33н).

Похожие записи
• 
  Размер Социальной Пенсии По Инвалидности 2 Группы В 2020 Году
• 
  Льгота на содержание и ремонт жилья ветеранам труда
• 
  Дом Принадлежит На Праве Собственности В Равных Долях Супругам В Разводе Имеют Ли Право Судебные Приставы Зацти В Дом Изза Долга Одного Из Собстаенников
• 
  Серия Дома По Кадастровому Номеру