Какими Налогами Облагается Передача В Безвозмездное Пользование Некоммерческой Образовательной Организации Имущества В Рамках Уставной Деятельности
НДС при безвозмездной передаче имущества
Права на использование данного авторского материала принадлежат АО «Информационная компания «Кодекс». Без согласия автора или АО «Информационная компания «Кодекс» допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала — АО «Информационная компания «Кодекс».
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги
По общему правилу безвозмездная передача права пользования имуществом является объектом по НДС (ст.ст. 146, 39 НК РФ), причем исчисление и уплата НДС — это обязанность лица, предоставившего такое имущество. Однако при передаче государственного или муниципального имущества действует особый порядок расчетов по этому налогу. Если оно предоставлено органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления, то НДС должен рассчитывать и перечислять в бюджет получатель имущества, который в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ признается налоговым агентом.
Однако с 1 января 2010 года некоммерческие организации (в том числе и политические партии) не включают в налоговую базу целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности, произведённые по решениям госорганов и государственных внебюджетных фондов, а также аналогичные поступления от организаций и (или) физических лиц при условии целевого использования этих средств и ведения раздельного учёта (п. 2 ст. 251 НК РФ) (письмо Минфина РФ от 26.03.2010 N 03-03-06/4/34).
Основные вопросы безвозмездной передачи имущества НКО
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ получение некоммерческой организацией имущества в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не подлежат налогообложению.
— денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подп. 13 п. 2 ст. 251 НК РФ);
Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты НДС
В настоящее время они могут носить как коммерческий, так и некоммерческий характер, несмотря на то, что выполняют учебные функции. При этом допускается, что учреждение может работать и как юридическое лицо, также это может быть индивидуальный предприниматель.
Начисляться НДС в подобных обстоятельствах должен в тот момент, когда выполняется операция. В соответствии с нормами п. 1 ст. 167 НК РФ точную дату можно определить, ориентируясь на выдачу первичных документов.
Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества некоммерческой организацией в адрес предприятия? (К
Корпоративный фонд — неправительственная, некоммерческая организация-является грантодателем, согласно Постановления Правительства РК от 20 марта 2009 года № 376 Об утверждении перечня международных и государственных организаций, зарубежных и казахстанских неправительственных общественных организаций и фондов, предоставляющих гранты» пункт 165 Корпоративный фонд «International Fund for Houbara Conservation — Kazakhstan» (Интернешнл Фанд фо Хубара Консервейшн-Казахстан). Основная цель фонда — финансирование научных исследований в области сохранения и разведения в неволе редких видов птиц. Учредителем фонда в Казахстане является Международный фонд сохранения дрофы находящийся в Абу-Даби ОАЭ.
2. Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Какими Налогами Облагается Передача В Безвозмездное Пользование Некоммерческой Образовательной Организации Имущества В Рамках Уставной Деятельности
1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, получая имущество по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), организация безвозмездно получает право пользования имуществом. 251 НК РФ.
Поэтому получение некоммерческой организацией права безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом, если такое право было передано безвозмездно соответствующим решением органа государственной власти или органа местного самоуправления, в котором указано целевое назначение передаваемого имущества, является доходом, необлагаемым налогом на прибыль. Об этом сообщает Минфин в письме В этом выпуске эксперты «Что делать консалт» отвечают на вопросы: что должен сделать налогоплательщик, если получил в безвозмездное пользование имущество?
Передача имущества в безвозмездное пользование
Договор безвозмездного пользования имуществом заключается между ссудодателем и ссудополучателем в письменной форме. Договор считается заключенным с момента передачи ссудодателем соответствующего имущества ссудополучателю по акту приема-передачи, который является неотъемлемой частью Договора, при условии, что между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям Договора.
6.2. К обстоятельствам, указанным в п.6.1 Договора относятся: война и военные действия, восстание, эпидемии, землетрясения, наводнения, акты органов власти, непосредственно затрагивающие предмет настоящего Договора, и другие события, которые арбитражный суд признает и объявит случаями непреодолимой силы.
Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль
- собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
- временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.
Некоммерческие организации — налогообложение и бухучет
Согласно статье 32 Закона N 7-ФЗ бухгалтерский учет в НКО ведется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При организации и ведении бухгалтерского учета НКО руководствуются следующими нормативными документами:
— Федеральным законом от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон N 402-ФЗ);
— Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее — План счетов);
— Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н;
— положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету;
Деятельность некоммерческих организаций (далее — НКО) регулируется Федеральным законом от 12.01.1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Федеральный закон N 7-ФЗ).
Согласно статье 2 Федерального закона N 7-ФЗ НКО является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
При этом НКО могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества
Таким образом, воспользоваться освобождением от налогообложения передаваемых товаров, работ, услуг налогоплательщики могут при наличии удостоверений о признании таких товаров, работ, услуг гуманитарной или технической помощью (содействием).
Это может вызвать у налогоплательщика затруднения, поскольку, руководствуясь п. 11 ст. 40 НК РФ, которым определены источники информации о рыночных ценах (официальные источники информации о ценах на товары, работы, услуги и биржевых котировках), сделать это не так просто: в российских условиях получить информацию о рыночных ценах крайне сложно — на бирже котируется лишь ограниченное количество видов товаров, органы статистики далеко не всегда публикуют сведения о ценах, а перечень товаров, по которым такие цены публикуются, достаточно ограничен.
Передача имущества в безвозмездное пользование может сказаться на ваших налогах — все о налогах
Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств». По дебету необходимо отразить восстановительную стоимость имущества.
N 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия» , постановления Правительства Российской Федерации от 6 июня 2003 г.
Безвозмездное пользование имуществом
Доход в виде безвозмездно полученного религиозной организацией права пользования имуществом не учитывается при определении базы по налогу на прибыль. Освобождение применяется при выполнении условий, установленных пунктом 2 статьи 251 НК РФ.
Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в группе компаний. Стоит ли его использовать? При ведении бизнеса возникают ситуации, когда для передачи имущества в рамках группы компаний используют не привычный договор аренды, а договор безвозмездного пользования (ссуды). Исходя из названия договора и в соответствии с ГК РФ следует, что плата за пользование имуществом по нему не взымается.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Отметим, что названным выше подпунктом предусмотрено освобождение перечисленных в нем образовательных учреждений только при получении доходов в виде безвозмездно полученного имущества. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав данной нормой не предусмотрено.
Примечание. К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. п. 1 и 3 ст. 623 ГК РФ, которыми регулируются отношения сторон по договору аренды.
Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Причем сумма капитальных вложений в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем, при возврате их ссудодателю не учитывается им в доходах при определении налоговой базы. Основание — подпункт 32 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
После окончания договора безвозмездного пользования и возврата основных средств налогоплательщику-ссудодателю амортизация начисляется в общеустановленном порядке начиная c 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику.
12 Июн 2019 uristlaw 329