Какую Статью Нк Рф Указывать В Заявлении На Возврат Ндфл Если Брокер Удержал Излиний Ндфл
Прописан порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ из дохода налогоплательщика
Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ инспекция возвращает налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ. Кроме того, теперь в п. 1 ст. 231 НК РФ закреплена возможность возврата физлицу излишне удержанного НДФЛ до момента получения данной суммы налоговым агентом из бюджета. Налоговый агент может осуществить возврат за счет собственных средств. Отметим, что и ранее Минфин России (Письмо от 01.01.2001 N /76) не был против более раннего возврата налога работнику (до получения денег из бюджета), то есть тоже за счет средств налогового агента.
Излишне удержанный НДФЛ возвращается налоговым агентом физическому лицу по заявлению последнего. Поскольку до 1 января 2011 в п. 1 ст. 231 НК РФ не были прописаны ни процедура, ни сроки возврата НДФЛ из бюджета, на практике у налоговых агентов возникали сложности. Кроме того, контролирующие органы и арбитражные суды подходили к решению данного вопроса по-разному. В одних разъяснениях говорилось, что налоговый агент должен вернуть налог физическому лицу (по его заявлению) и только после этого обратиться за переплатой в налоговый орган. При этом возврат путем зачета в счет будущих платежей в бюджет по другим физическим лицам произвести нельзя (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /9-94, от 01.01.2001 N /222, от 01.01.2001 N /5). В других разъяснениях содержалась противоположная позиция: налоговый агент может осуществить возврат путем проведения зачета в счет будущих платежей (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /9-94, от 01.01.2001 N /263).
Какую Статью Нк Рф Указывать В Заявлении На Возврат Ндфл Если Брокер Удержал Излиний Ндфл
Из разъяснений, представленных в письмах ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764, следует, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом. Наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки.
В решении описана следующая ситуация. Организация перечислила НДФЛ с заработной платы работников до даты фактической выплаты дохода. В инспекции заявили, что досрочное перечисление средств не может рассматриваться в качестве уплаты НДФЛ. Поскольку после фактической выплаты зарплаты удержанный налог не был перечислен, контролеры доначислили НДФЛ в размере 4,5 млн. рублей, а также пени в размере 1, 9 млн. рублей.
Возврат излишне удержанного НДФЛ
Таким образом, суды предоставляют налоговому агенту возможность доказать возникновение права на возврат (зачет) излишне уплаченного НДФЛ путем представления документов, подтверждающих возврат налогоплательщикам — физическим лицам излишне удержанных из их дохода сумм, а также документально подтвердить наличие оснований для возврата налога, предусмотренных статьей 231 Кодекса.
Особенности налогообложения доходов физических лиц, источником которых являются налоговые агенты, сформулированы в статье 226 главы 23 Налогового кодекса. Положения статьи 231 Налогового кодекса императивно устанавливают, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Норм, обязывающих или предоставляющих налоговому агенту право произвести зачет излишне удержанных им сумм налога, в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам в главе 23 кодекса не предусмотрено. Поэтому при выявлении излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ налогоплательщик вправе получить излишне удержанный из его доходов налог только путем возврата в порядке статьи 231 кодекса. Для реализации своего права налогоплательщик обращается к налоговому агенту с заявлением о возврате с изложением оснований. То есть, в соответствии с Кодексом, возврат излишне удержанной суммы налога налогоплательщику производит налоговый агент из собственных средств.
Возврат излишне удержанного ндфл
Что делать, если налоговые органы одобрили возврат средств, за плательщиком или агентом не числится задолженности, а денег все нет? В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с повторным заявлением. Требование должно быть удовлетворено не позднее одного месяца с момента его подачи.
- выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
- документы, подтверждающие излишнюю уплату налога (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки) (Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).
Возврат излишне удержанного НДФЛ с работника
Данный вывод следует также из Определения КС РФ от 17.02.2020 N 262-О (Письмом ФНС России от 17.07.2020 N СА-4-7/12690@ документ направлен нижестоящим налоговым органам для использования в работе). В жалобе гражданин оспаривает конституционность положений ст. 78 и 231 НК РФ. По его мнению, названные нормы Налогового кодекса необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат налога, поскольку не допускают его обращение за возвратом излишне удержанного НДФЛ непосредственно в ИФНС, минуя налогового агента.
И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.
Возврат излишне удержанного ндфл
За возвратом суммы налогоплательщик должен будет обратиться в налоговый орган по месту регистрации.
Пример 1. Сумма излишне удержанного налога составила 1300 руб. Ошибка обнаружена 20 декабря 2010 г., когда работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Отпускные он получил 25 ноября 2010 г. Налог на доходы физических лиц с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет в полном объеме. В связи с пребыванием в отпуске заработная плата сотрудника за 2 рабочих дня декабря составила всего 909,09 руб. (10 000 руб. : 22 раб. дн. x 2 раб. дн.), НДФЛ — 118 руб. (909,09 руб. x 13%). Какую сумму излишне удержанного налога сможет вернуть налогоплательщику налоговый агент, а какую — налоговый орган?
У налогового агента временно нет денег. Временное отсутствие денег на расчетном счете, в кассе налогового агента не является достаточным основанием для отказа в возмещении излишне удержанного НДФЛ. Налоговым кодексом предусмотрен механизм и для этого случая — обращение в налоговый орган.
Какую Статью Нк Рф Указывать В Заявлении На Возврат Ндфл Если Брокер Удержал Излиний Ндфл
Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов, а возврат на расчетный счет производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В отношении зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ чиновники напомнили, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ.
На Основании Какой Статьи Нк Рф Возврат Ндфл За Обучение
Максимальная сумма расходов по указанным статьям, с которой может быть исчислен вычет — 120 тыс. руб. в год. При этом не имеет значения, связаны ли расходы с оплатой учебы, услуг медучреждений или перечислением средств в пенсионные учреждения — соответствующие издержки суммируются. Таким образом, по социальным налоговым вычетам гражданин может рассчитывать на выплату в пределах 15 600 руб. в год, то есть 13% от 120 тыс. При этом если, например, человек потратил на учебу, лечение или пенсию больше, то сумма, превышающая 120 тыс., может быть использована как база для исчисления вычета в следующем году.
Другое основание для получения возврата НДФЛ — наличие у гражданина определенного социального статуса. В этом случае человек может получить право на стандартные налоговые вычеты. В чем их специфика? Прежде всего в том, что их выплата не предполагает совершения каких-либо расходов — как в случае с социальными и имущественными вычетами. Их стабильное предоставление гарантируется государством, поскольку гражданин имеет статус, предусмотренный законодательством. Стандартные вычеты регулируются 218-й статьей НК РФ.
Возврат излишне удержанного ндфл сотруднику
Не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета, налоговый агент может произвести возврат переплаты по НДФЛ работнику (иному физлицу) за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). А когда деньги поступят из ИФНС, оставить их в своем распоряжении.
Правда, теперь эти сведения нужно будет предоставлять не по форме 2-НДФЛ, а в другом формате, который в ближайшее время должна утвердить ФНС России (в настоящее время этот документ находится на регистрации в Минюсте).
Правила возврата НДФЛ
Обратите внимание: именно на возврат! По мнению финансистов, сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов (письмо от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543).
Заявление в общем случае о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом решение о возврате налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления.
О новом порядке возврата излишне удержанного НДФЛ
Действующая в настоящее время редакция пункта 1 статьи 231 НК РФ предусматривает, что налоговый агент обязан возвратить излишне удержанные суммы НДФЛ при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Аналогичное правило закреплено в общих нормах статьи 78 НК РФ о зачете и возврате сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Иных положений, уточняющих порядок и сроки возврата переплаты по НДФЛ, Налоговый кодекс РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона № 229?ФЗ) не содержит.
Минфин России неоднократно указывал: основанием для возврата налогоплательщику переплаты НДФЛ является его заявление. Что касается возврата излишне удержанной суммы налоговому агенту, то ему следует обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением (письма Минфина России от 19.01.2009 № 03?04?06?01/3 и от 20.10.2008 № 03-04-06-01/308). При этом налоговый агент должен подтвердить тот факт, что НДФЛ с налогоплательщика удержан в большем объеме, чем требовалось. С этой целью к заявлению о возврате приобщаются, к примеру, такие документы: справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ), реестр сведений о доходах физических лиц, представляемый в налоговый орган в соответствии с приказом ФНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583, платежные документы, подтверждающие факт перечисления налоговым агентом сумм налога, документы, подтверждающие необоснованность удержания налоговым агентом налога (в случае, если какие-либо доходы налогоплательщика не подлежали налогообложению), и т. п.
Статья 231 НК РФ — Порядок взыскания и возврата налога
В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Открыть статью
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ) в ст. 231 НК РФ внесен п. 1.1, действующий с 2011 г., который предусматривает возврат пересчитанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика только налоговым органом. Учреждение отражает излишне удержанный НДФЛ в справке о доходах физического лица N 2-НДФЛ, представляемой в налоговые органы по итогам года.
Следует учесть! Для расчета периода нахождения за пределами Российской Федерации включаются дни нахождения в заграничных командировках, а также дни отпуска, проведенные за рубежом. Периоды выезда для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения за рубежом, напротив, не рассматриваются как время нахождения за пределами Российской Федерации.
Возврат излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом в 2020 году
Когда налоговый агент обнаружит такую ошибку, в течение 10 дней ему будет нужно сообщить об этом налогоплательщику. Сделать это нужно в произвольной форме, при этом указать сумму НДФЛ излишне удержанную налоговым агентом.
На возврат налога НК РФ отводит три месяца после получения заявления налогоплательщика. Если этот срок не удалось соблюсти, то на не возвращенную сумму нужно начислить проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
ФНС разъяснило как отразить в 6‑НДФЛ возврат излишне удержанного налога
Сумма НДФЛ возвращается налоговому агенту в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. При этом до осуществления возврата из бюджета суммы НДФЛ налоговый агент вправе вернуть физлицу данную сумму налога за счет собственных средств, заявили авторы письма.
В силу пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.
Как — вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ
Если суммы НДФЛ, которую организация должна перечислить в бюджет в течение 3 месяцев, не хватает для возврата физическому лицу излишне удержанного налога, то в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физического лица организация должна направить в налоговую инспекци
- заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налог
- выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан НДФЛ, а также документы, подтверждающие излишнее перечисление суммы НДФЛ. В частности, в качестве таких документов можно представить инспекции:
