Бух Проводки По Возмещение Расходов По Электроэнергии Образец
Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Бух Проводки По Возмещение Расходов По Электроэнергии Образец. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);
В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.
Арендодатель выступает посредником
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);
Есть еще одно мнение о том, что делать арендодателю с вычетом НДС в случае перевыставления расходов. Оно было высказано в некоторых Постановлениях ФАС, например, в Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 № А17-7511/2008.
3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату
- арендатор не имеет права на вычет (например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.10.2008 № А10-845/08-Ф02-5264/08)
- арендатор может использовать свое право на вычет на основании счета-фактуры от арендодателя (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08)
5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг
Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.
В бухгалтерском учете возмещение расходов комиссионер отражает как средства в расчетах с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . То есть так же, как и в налоговом учете, ни доходов, ни расходов у комиссионера не будет . Комитент же отражает расходы, возмещаемые комиссионеру, в обычном порядке, как если бы он произвел их сам .
Возмещаемые расходы по договору комиссии
В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, тот, кому компенсируют расходы, отражает их и в расходах, и в доходах . А тот, кто компенсирует, учитывает их как свои собственные либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов .
Возмещаемые расходы по другим договорам
Согласно договору стоимость работ, выполняемых подрядчиком, составляет 10 000 руб., стоимость материалов — 5000 руб. Между заказчиком и подрядчиком 5 июня подписан акт передачи результатов выполненных работ, стоимость работ заказчик оплатил 10 июня, а стоимость материалов возместил 10 июля.
Позиция 2. Арендодатель, получая счета-фактуры от энергоснабжающих организаций, может выставить их в той же самой сумме арендатору, поскольку коммунальные услуги потреблены непосредственно арендатором. Здесь имеет место возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей, а не реализация энергоресурсов. Полученные суммы не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае происходит не перепродажа услуг, а компенсируются затраты арендодателя.
Компенсация осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, оплачивающий в соответствии с договором аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.
Налог на добавленную стоимость
Кстати, поддержан он и Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2009 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2009 г. № 12664/08. Мотивируя свое решение, суд указал, что без электроэнергии, воды, теплоэнергии и т. п. арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями. Поэтому обеспечение коммунальными услугами неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов за коммунальные услуги при этом значения не имеет.
Для отражения входящего НДС в учетных регистрах необходимо ввести счет-фактуру, полученный от поставщика с помощью одноименного документа. Перед тем, как его регистрировать следует обязательно убедиться в том, что документ, отражающий поступление услуг, проведен. В противном случае счет-фактуру в 1С Бухгалтерия 8.3 не удастся провести.
Факт получения платежного требования в 1С Бухгалтерия 8.3 не отражается, в учетных регистрах следует только провести изменения в результате осуществления оплаты по данному документу. Операция фиксируется в программе при получении выписки из банка. Для этого применяется документ по списанию средств с расчетного счета. Он создает в 1С Бухгалтерия проводки в соответствии с требованиями нормативных актов.
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Обычный порядок оплаты счетов энергетических компаний – это предоплата, которая, как правило, предусмотрена в договоре. Поставщик выставляет платежное требование, покупатель электроэнергии его акцептует, о чем уведомляет банк, в котором обслуживается. После этого банк списывает необходимую сумму с расчетного счета покупателя и перечисляет ее по реквизитам поставщика, указанным в платежном требовании.
Арендатор в соответствии с договором аренды цеха компенсирует часть коммунальных платежей. После получения 15 июля от коммунальных служб счета и счета-фактуры на сумму 41 300 руб., в том числе НДС — 6300 руб., арендодатель (аренда — его основной вид деятельности) выставил счет на долю коммунальных платежей арендатора в размере 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. Арендная плата составляет 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Арендную плату и сумму компенсации коммунальных платежей арендатор перечислил 20 июля.
Подпункт 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Статья 265 НК РФ.
Пункт 1 ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ; п. 4 Письма МНС России от 26.05.2004 N 02-1-16/36; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637.
Пункт 1 ст. 318 НК РФ.
Статья 313 НК РФ.
Письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 03.03.2006 N 03-04-15/52.
Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08, от 10.03.2009 N 6219/08.
Пункты 2, 3 ст. 747 ГК РФ.
Статьи 706, 740 ГК РФ; п. 33 Положения о взаимоотношениях организаций — генеральных подрядчиков с субподрядными организациями, утв. Постановлением Госстроя СССР N 132, Госплана СССР N 109 от 03.07.1987.
Пункт 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ.
Статья 272 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2005 N 20-12/8157.
Пункт 3 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185.
Пункт 1 ст. 271 НК РФ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 253 НК РФ.
Письмо ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38.
Пункт 1 ст. 424, п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ.
Пункт 2 ст. 249 НК РФ.
Пункты 1, 3 ст. 271 НК РФ.
Письмо Минфина России от 16.10.2007 N 03-03-06/1/723; ст. ст. 166 — 168 ТК РФ.
Постановления СЗО от 01.10.2007 N А05-5368/2006-26; ФАС УО от 19.01.2009 N Ф09-10311/08-С3.
Возмещаемые расходы по договору комиссии
Нередко заказчик компенсирует исполнителю командировочные расходы его работников. Контролирующие органы настаивают, что учитывать в расходах суммы выплаченных командировочных может лишь организация, с которой у работников заключены трудовые договоры . И хотя суды против такого подхода , во избежание споров лучше в договоре указывать стоимость услуг или работ с учетом всех расходов исполнителя, не выделяя командировочные расходы его работников.
В налоговом учете услуги также включаются в состав затрат и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии экономической обоснованности и наличии первичных учетных документов (ст. 252 НК РФ). Исключением являются нормируемые расходы, когда в базу при подсчете прибыли включается лишь часть затрат по норме, указанной в налоговом законодательстве.
Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.
Понятие и виды услуг
Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.
Из материалов дела следует, что ответчик по факту выполнения работ согласовал применение ДЭС на указанный выше период времени, соответствующий графику выполнения работ по договору продолжительностью 37 суток, и оплатил расходы за этот период на сумму 387 185 руб. 80 коп. Применение ДЭС сверх этого периода ответчиком не согласовано, договором не предусмотрена обязанность ответчика по возмещению затрат истца по обеспечению строительной площадки электроэнергией. Истец не представил доказательств того, что ответчик принял на себя обязательства возместить затраты по работе ДЭС в размере, превышающем 387 185 руб. 80 коп.
Вариант 1. Если платежи за энергию и коммунальные ресурсы заложены собственником в состав арендной платы, то денежные средства к нему от арендатора поступают единым потоком без выделения в составе общей суммы отдельных платежей. В такой ситуации сумма арендной платы при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе доходов у арендодателя и в составе расходов у арендатора. Если арендодатель является плательщиком НДС, то соответствующую сумму налога по счету-фактуре арендатор принимает к вычету.
Свои затраты на оплату коммунальных ресурсов и энергии арендодатель относит на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и принимает к вычету НДС по счетам-фактурам, выставляемым ему поставщиками коммунальных ресурсов и энергии.
Как получить возмещение затрат по электроэнергии
Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
-
Счет на оплату от ресурсоснабжающей организации выставляется на имя собственника помещения, которому необходимо своевременно уведомить арендатора о текущем долге; Применяются общие правила оформления (письменная форма, наличие существенных условий, два экземпляра, без исправлений и помарок, удостоверение подписями сторон); Предусмотреть условие о индексации размеров возмещения, которые могут быть спровоцированы изменением тарифов на ресурсы.
252 НК РФ плательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными на основании законодательства РФ.
Возмещение затрат по электроэнергии
При этом следует отметить, что счета бюджетного учета, которые приведены в данной статье, в настоящее время не применяются, так как Инструкция по бюджетному учету № 148н от 30.12.2008 г. утратила силу. Поэтому применяйте счета бухгалтерского учета и проводки, приведенные в Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н
1.1. Предметом настоящего договора является возмещение расходов Предприятия-1 по обслуживанию (уборка, обслуживающий персонал и т.д.) помещений, занимаемых сетями связи Предприятия-2 и возмещение расходов по коммунальным услугам (водоснабжение и водоотведение, электроснабжение, теплоснабжение, вывоз мусора) в соответствии с договором аренды недвижимого имущества № 01 от 01.02.2018 г.
Договор о возмещении затрат за электроэнергию
3.4. Обязанность Потребителя по оплате предоставленных Услуг считается исполненной с момента поступления денег на расчетный счёт Исполнителя либо принятия платежного поручения банком Потребителя для перечисления денежных средств на расчётные счета третьих лиц, указанных Исполнителем.
2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
в) если Потребитель не внёс какую-либо часть платы за предоставленные Услуги в течение 18 (десяти) календарных дней с даты, когда соответствующий платёж должен был быть произведён в соответствии с Договором.
ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ. Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.
Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).
Платежи входят в плату за аренду
Наиболее комфортный вариант для арендатора – включение коммунальных платежей в плату за аренду. Почему это удобно? Компании не придется контактировать с коммунальными службами напрямую. Не нужно тратить время на оформление платежей. В этом случае траты будут входить в состав прочих расходов. Основанием для этого является пункт 1 статьи 264 НК РФ. Компания, арендующая помещение, может принимать к вычету «входной» НДС. Выполняется эта операция на основании счет-фактуры. Проводки будут такими:
Следующий шаг в формировании производственной себестоимости продукции – это распределение затрат вспомогательного производства между основным производством, общепроизводственными и общехозяйственными нуждами.
- Дт 25 ― Кт 70 ― 116 000 рублей ― зарплата управляющего персонала.
- Дт 25 ― Кт 69 ― 35 264 рубля ― начислены страховые взносы.
- Дт 25 ― Кт 60 ― 187 000 рублей ― получен счет от поставщиков коммунальных услуг.
- Дт 25 ― Кт 02 ― 27 500 рублей ― на общепроизводственные расходы списана амортизация здания.
- Дт 20 ― Кт 25 ― 365754 рубля ― списаны общепроизводственные расходы, участвующие в формировании себестоимости выпущенной продукции.
Счет 20 в бухгалтерском учете: «основное производство»
ДебетКредитНаименование операции2002Начислена амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве2005Начислена амортизация по нематериальным активам, занятым в основном производстве2070Начислена заработная плата работникам основного производства2069Начислены страховые отчисления с зарплаты работников производства2010Учтены сырье и материалы, отпущенные в производство2021Списана стоимость собственных полуфабрикатов в основное производство2060Учтена стоимость услуг сторонних организаций для основного производства
26 мая 2021 uristlaw 140