Договор О Безвозмездной Передаче Имущества В Уставный Капитал Рк
Безвозмездная передача имущества: образец договора
К какой сфере гражданских взаимоотношений правомерно относить такое явление как безвозмездная передача имущества? Здесь уместны две распространенные трактовки. В широком смысле безвозмездная передача имущества может пониматься как дарение некоей материальной ценности субъектом с любым статусом — физлицо, юрлицо — в пользу другого, правовые признаки которого также не имеют значения. Однако, в практике российской юриспруденции словосочетание, о котором идет речь, как правило, подразумевает взаимоотношения на уровне организаций.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК).
Передача имущества в уставный капитал
В МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» предусмотрено, что стоимость приобретенных акций/долей, оплаченных в неденежной форме, должна равняться не исторической учетной, а текущей рыночной стоимости переданного в их оплату имущества.
Согласно п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России N 126н (в ред. Приказов Минфина России N 116н, N 156н, N 132н, N 144н, N 55н (далее — ПБУ 19/02)), первоначальной стоимостью финансовых вложений, которые приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость активов, полученных организацией по договорам, в которых предусматривается исполнение обязательств (оплата) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.
Передача участниками своего имущества в собственность ТОО
В соответствии со статьей 506 Гражданского кодекса договором дарения считается сделка, по которой одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Как бы не назывался договор («договор безвозмездной передачи», «договор финансовой помощи» и т. п.), если участник безвозмездно и безвозвратно передает имущество или имущественное право товариществу (не увеличивая при этом уставный капитал), такая сделка считается дарением.
Минимальные налоговые последствия влечет передача имущества в качестве вклада в уставный капитал ТОО. В большинстве случаев здесь не возникает налоговых обязательств ни у участника, ни у товарищества. Поэтому данный вариант является наиболее оптимальным при безвозмездной передаче имущества.
Передача имущества в уставной капитал
ТОО в 2013 г. создает дочернюю компанию, как вклад в уставный капитал передает в «дочку» основное средство — имущественный комплекс. Данный имущественный комплекс был приобретен ТОО в 2007 г. с НДС. Необходимо ли исключить НДС из зачета ранее приобретенный по переданному основному средству?
Ответ:
Согласно п. 5 ст. 119 НК при передаче фиксированных активов в качестве вклада в уставный капитал стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определяемую в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
По п.п.1) п. 3 ст. 231 НК не являются оборотом по реализации: передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.
По п.п.7).
Договор безвозмездной передачи имущества — образец
При заключении любой сделки сторон, в особенности если речь идет об имуществе, законодательство требует оформления такой процедуры в официальном виде. Для этого следует составить договоренность в письменном виде и заверить ее нотариально. Подобный процесс обеспечит сохранность интересов каждой из сторон.
2. Договор заключен на срок до 30 декабря 2011 г. Если Ссудополучатель продолжает пользоваться Имуществом после истечения указанного срока при отсутствии возражений со стороны Ссудодателя, Договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.
Учредитель безвозмездно передал фирме имущество
Таким образом, договор дарения целесообразно оформлять, только если доля вашего учредителя — некоммерческой организации больше 50% и при этом вы не потеряли право на применение УСН. Облагаемых доходов не будет (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), расходов также (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
2. Учредитель — физическое лицо с долей уставного капитала, не превышающей 50%. В данной ситуации передачу основного средства также можно оформить договором дарения. Бухгалтерский учет останется таким же, а вот налоговый будет отличаться. Дело в том, что, поскольку доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное он него имущество придется включить во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). И, соответственно, учесть при расчете «упрощенного» налога. Учитывать имущество нужно по рыночной стоимости в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.
Акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве оплаты доли в уставной капитал Общества
Законодательством РФ предусмотрена возможность внесения в уставной капитал юридического лица вклада не только денежными средствами, но и ценными бумагами, вещи, долями (акциями) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственными и муниципальными облигациями (ст. 66.1 ГК РФ).
Денежная оценка неденежного вклада вносимого в уставный капитал Общества, должна быть проведена независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). После чего она подлежит утверждению на общем собрании учредителей (участников) или решением единственного учредителя (участника) юридического лица.
Договор О Безвозмездной Передаче Имущества В Уставный Капитал Рк
Письмом МГД РК от 6 июня 2002 года № ДРН-2-2-17/5663
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ предусмотрен отдельный порядок налогообложения некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере.
Доходы некоммерческих организаций, полученные в виде вознаграждения, гранта, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе при соблюдении условий, указанных в статье 121 НК, не подлежат обложению корпоративным подоходным налогом. При этом подпунктом 4 пункта 1 статьи 10 определено, что грант — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач).
Также указанные юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента от среднегодовой стоимости объектов налогообложения, а также при исчислении земельного налога применяют к соответствующим ставкам понижающий коэффициент 0,1.
Если образовательное учреждение носит коммерчески характер то учёт налога на имущества расчитывается по ставке 1% согластно ст. 355. НК
Для коммерческих учебных учреждений в годовой дикларации ф.100.00 заполняем приложение №5.
По Некоммерческим организциям приказом Председателя Налогового комитета утверждены Правила составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 130.00)
1. Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (далее – Декларация), предназначенной для декларирования доходов, полученных по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе некоммерческим организациям, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которые осуществляют деятельность в общественных интересах и соответствуют следующим условиям:
1) не имеют цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяют полученный чистый доход или имущество между участниками
Порядок поступлений финансовых и иных средств от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.
Вклады учредителей в формирование имущества некоммерческой организации в натуральной и иных формах, кроме денежной, оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчетных показателей, ее оценка должна быть подтверждена аудиторской организацией.
Обратимся к Гражданскому кодексу где согласно ст. 384 безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
При этом согласно п. 2 ст. 115 Гражданского кодекса к имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в т. ч. иностранная валюта, ценные бумаги, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.
Передача на безвозмездной основе, как правило, осуществляется в виде благотворительной помощи, гранта, гуманитарной помощи, спонсорской помощи, раскрытие понятий которых даны в п. 1, подпунктах 1, 4, 5, 28-1 ст. 10 Налогового Kодекса РК. В ст. 90. НК о безвозмездном полученном имуществе говориться, что любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В п.2 ст.90 НК рассматриваются случаи не относящиеся на доход в том числе:
— имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
— субсидий из средств госбюджета;
— с 01.01.2005 г. — суммы обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученных организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц;
— суммы обязательных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученных Фондом гарантирования страховых выплат;
— суммы денег, полученные организацией, осуществляющей обязательное коллективное гарантирование (страхование) вкладов (депозитов) физических лиц и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным вкладам (депозитам) и выплаченным гарантийным и компенсационным выплатам.
Имущество получено не в качестве вклада в уставной капитал а как основное средство
учитывается на счетах подраздела 2400 Типового плана счетов «Основные средства» по первоначальной стоимости по данным документов приемки-передачи или экспертным путем и согл. п.2 ст. 106 НК стоимость ФА при безвозмездном получении не должна привышать их рыночной стоимости.
Износ основных средств осуществляется методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости и учитывается на счёте 2420 МСФО. КСБУ №6 или МСБУ №16 предусмотрено 3 метода списания, в том числе прямолинейный метод, производственный метод, кумулятивный метод. Два последних метода для некоммерческих организаций не применимы, так как связаны с производственной деятельностью субъекта.
Если учебное заведение является коммерческим проектом то безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 80 НК включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика. Исключение составляют случаи рассмотренные в п.п. 5 — 6 п. 1 ст. 91 НК, где предусмотрена корректировка совокупного годового дохода.
Из совокупного годового дохода подлежит исключению:
— стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
— стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства РК.
По НДС Согласно пп. 5 ст. 236 НК НДС не подлежит отнесению в зачёт , если подлежит уплате в связи с получением безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов Республики Казахстан, и получателем этого имущества уплачен НДС при импорте.
Таким образом, безвозмездно полученные имущество, работы, услуги являются доходом принимающей стороны, зачет налога на добавленную стоимость по безвозмездно полученному имуществу не производится.
Корреспонденция счетов МСФО, применяемые при учёте ОС полученном безвозмездно:
Дт. 2410 (Основные средства)
Кт. 6220 (Доходы от безвозмездно полученных активов) или 6230 (Доходы от государственных сублидий)
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Список категорий предметов, которое может быть передано в благотворительных целях, строго ограничен. Однако следует знать, что недвижимость входит в данный перечень. При этом требуется оформить соответствующее соглашение участников сделки. Форма такого соглашения не строго регламентирована и может подлежать изменению сторонами. Необходимо лишь помнить о проверке образца документа опытным юристом.
- навсегда и полностью безоплатно;
- навсегда, однако должны быть оплачены указанные расходы (например, транспортные, монтаж и установка оборудования, оплата расходных материалов);
- собственности на временной основе бесплатно;
- на временной и платной основе.
Какие проводки необходимо сделать при передаче ОС в качестве взносов в уставный капитал? (Е
Нормативная база. В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество. Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества.
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. В соответствии с пунктом 5 статьи 119 Налогового Кодекса РК при передаче фиксированных активов в качестве вклада в уставный капитал стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определяемую в соответствии с гражданским законодательством РК.
Все самое важное об уставном капитале ТОО
В случаях, когда в качестве вклада товариществу передается право пользования имуществом, размер этого вклада определяется платой за пользование, исчисленной за весь срок, указанный в учредительных документах.
Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 размеров МРП (месячный расчетный показатель), ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
Вклад имуществом в уставный капитал: пошаговая инструкция
Законодательством предусмотрено, что дарение материальных ценностей между коммерческими организациями существовать не может. Это относится даже к материнским или дочерним компаниям. Однако формально Налоговый кодекс допускает безвозмездную передачу имущества. При этом отсутствует конкретизация, для каких организаций это возможно.
Вклад имуществом в уставный капитал производят учредители обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ. Причем такой взнос может быть оплачен, как материальными, так и нематериальными ценностями.
Договор О Безвозмездной Передаче Имущества В Уставный Капитал Рк
Хотелось бы также обратить ваше внимание на случаи, когда уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью – резидента Республики Казахстан формирует физическое или юридическое лицо-нерезидент. Помимо общих правил относительно оплаты долей участия, о которых речь шла выше, необходимо также учитывать требования валютного законодательства Республики Казахстан. Так в соответствии с п. 1 ст. 22 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять Национальный Банк Республики Казахстан о валютных операциях, связанных с внесением денег и иного имущества в целях обеспечения участия в организации (в том числе в уставном капитале) или в качестве взноса в ее имущество. При этом прямые инвестиции освобождаются от режима уведомления (п. 7 той же статьи). Под прямыми инвестициями указанный Закон РК понимает вложения денег, ценных бумаг, вещей, имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной творческой деятельности, и иного имущества в оплату акций (вкладов участников) юридического лица, если лицу, осуществляющему такие вложения, принадлежат или в результате таких вложений будут принадлежать десять и более процентов голосующих акций (десять и более процентов голосов от общего количества голосов участников) данного юридического лица . Таким образом, в случаях, когда вклад в уставный капитал ТОО не является прямыми инвестициями в соответствии с указанным определением, компания обязана уведомить Национальный Банк Республики Казахстан о такой валютной операции. Однако необходимо помнить, что в соответствии с Правилами осуществления валютных операций в Республике Казахстан уведомление должно происходить при условии, что сумма валютной операции превышает пятьсот тысяч долларов США в эквиваленте.
Ранее Закон предусматривал обязанность формировать минимальный размер уставного капитала на момент подачи документов для государственной регистрации ТОО. Это порождало целый ряд вопросов, большая часть из которых была связана с тем, где хранить деньги, кто должен принять на себя такую ответственность, как это закрепить документально. Особенно интересным представлялись случаи, когда уставный капитал формировался не деньгами, а вещами или имущественными правами, т.к. передать их непосредственно организации учредители не могли, поскольку до момента государственной регистрации такой организации вовсе не существовало. В настоящий момент сроки формирования уставного капитала устанавливаются решением общего собрания участников, но он не должен превышать одного календарного года со дня регистрации товарищества. Таким образом, участник может сразу внести свой вклад непосредственно самому ТОО сразу по завершению процедуры государственной регистрации. Если это наличные деньги, то внесение денег оформляется приходно-кассовым ордером без выдачи фискального чека. Если же участнику удобнее сделать перевод или внести деньги на банковский счет компании, то здесь необходимо обратить внимание на правильное заполнение графы кода назначения платежа – 610 (согласно постановлению Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 388). Передача вещей в качестве оплаты доли участия в уставном капитале ТОО оформляется детализированным актом приема-передачи, а если такими вещами выступает недвижимое имущество или объект интеллектуальной собственности, то передача должна быть зарегистрирована в уполномоченных государственных органах.
Передаточный акт при внесении единственным участником вклада в уставный капитал ТОО
Настоящий акт составлен о том, что участник ТОО «Рога и копыта» Иванов Иван Иванович оплачивает свой вклад в уставный капитал ТОО «Рога и копыта«.
Собственники земельных участков и землепользователи, если иное не установлено настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан, имеют право передать право собственности, право временного возмездного долгосрочного землепользования (аренды) в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества (статья 64 Земельного кодекса Республики Казахстан).
О государственном имуществеСтатья 114
2. Решение о передаче коммунального имущества в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью либо в оплату акций акционерного общества принимается местным исполнительным органом соответствующей административно-территориальной единицы.
4. Государственное имущество, которое может находиться только в государственной собственности, а также государственное имущество, не подлежащее отчуждению в соответствии с актами Президента Республики Казахстан, не могут быть использованы в качестве имущественного вклада в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью либо в оплату акций акционерного общества.
22 Июн 2019 uristlaw 466