Как Правильно Отразить Налоговый Период В Заявлении На Возврат Ндфл
Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ
Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.
Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу. Данная логика важна, поскольку Контрольными соотношениями ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью. Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.
Как в справке 2-НДФЛ отразить возврат НДФЛ
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Дозвонилась до налоговой и уточнила как отобразить возврат НДФЛ за предыдущий период:
1. Отправляем корректировочную справку 2-НДФЛ за 2020г. после перерасчета б/листов:
Сумма дохода: уменьшенная
Сумма исчисленного налога: уменьшенная
Сумма удержанного налога: оставляем как и было в 2020г.
Сумма перечисленного налога: оставляем как и было в 2020г.
Возврат НДФЛ в качестве компенсации за затраты на лечение (медицинское обслуживание)
- Титульный (первый) лист.
- Раздел 1 (лист 2) со сведениями о суммах уплаты налога и возврата за лечение.
- Раздел 2 (лист 3) в котором зафиксированы расчеты, подтверждающие цифры из предыдущего раздела.
- Лист А о доходах из источников на территории РФ.
- Лист Е1 с расчетами налоговых вычетов.
- Остальные листы заполняются по необходимости.
- Для предъявления права на налоговый вычет не только лекарства, но и медицинские лечебные услуги должны быть из специального перечня.
- Учреждение или врач, оказавшее эти услуги или назначившие применение лекарств должны иметь «медицинскую» лицензию.
- При медицинской страховке договор должен включать только оплату лечения и ничего другого. А страховщик должен иметь соответствующую лицензию.
- Оплата на 100% должна быть произведена гражданином-налогоплательщиком. При полной или частичной оплате работодателем или кем-то иным налоговый вычет не производится.
Как в 6-НДФЛ отразить возврат налога: короткий ответ ФНС на длинный вопрос
Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога? Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой иснпекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.
Организация осуществляет доверительное управление ценными бумагами, и признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам. Иногда физлица-клиенты обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах.
Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете
Отчитываться перед ФНС необходимо каждый квартал, показывая все значения НДФЛ, начисленные на доходы конкретного сотрудника, и фактически удержанные с него. Все показатели в отчете по форме 6 НДФЛ показываются нарастающим итогом.
- В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
- в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.
Как правильно заполнить заявление на возврат ндфл
Здесь вы найдете официальный бланк заявления на возврат в формате Эксель (Excel) и ПДФ (PDF), который можно скачать, заполнить и распечатать, а также рекомендации по его заполнению (с образцом заполнения) и отправке в налоговую инспекцию. Эту форму можно применять если вы возвращаете налог в связи с его переплатой. С формами заявлений о возврате налога при получении вычетов вы можете ознакомится по ссылкам:
Заявление, по которому подаётся запрос в ФНС на возврат подоходного налога, абсолютно похоже по форме на заявление, подаваемое в связи с переплатой налоговых сборов в бюджет предпринимателями и юридическими лицами (форма одна и та же).
Как отразить возврат ндфл в 6 ндфл
Процесс возврата излишне удержанного налога начинается с момента подачи заявления от физического лица. С этого дня должно пройти не более трех месяцев до того, как работник получит денежные средства, которые были излишне удержаны налоговым агентом.
Во время проверки величины удержанного из доходов физического лица налога могут фиксироваться неточности. Если факт увеличения размера налога был зафиксирован, тогда налоговому агенту необходимо совершить перерасчет издержки и при необходимости вернуть физическому лицу разницу между необходимым и удержанным налогом. Для начала процедуры физическому лицу необходимо правильно составить заявление, которое будет выражать желание получить денежные средства, излишне удержанные с его доходов.
Как Правильно Отразить Налоговый Период В Заявлении На Возврат Ндфл
Допустим, 05.09.2020 сотрудник получил зарплату за август в сумме 100 000 рублей, с которой удержан НДФЛ в размере 13 000 рублей. В тот же день сотруднику возвращен излишне удержанный налог вследствие перерасчета отпускных за июль в сумме 1000 рублей. В итоге НДФЛ уплачен в бюджет 06.09.2020 в размере 12 000 рублей.
Согласно пункту 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2020 N ММВ-7-11/450@, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.
ФНС разъяснило как отразить в 6‑НДФЛ возврат излишне удержанного налога
В случае, если налоговый агент в 2020 году возвращает налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный из доходов, полученных в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма указывается в строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2020 года. При этом в разделе 2 расчета эта операция не отражается.
Общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах.
Заявление на возврат НДФЛ за обучение — как правильно написать
Получить таким образом вычет можно исключительно с заполненной 3-НДФЛ — налоговой декларацией после 31 декабря года, в котором оплачивалось обучение. В добавок к ней нужно приложить справку 2-НДФЛ по выплатам того же года, копию договора с учреждением образования и копии платёжных документов.
Детское обучение может дать вычет только на 50 тысяч рублей в год. В то же время суммы складываются: например, можно заплатить 70 тысяч за свою учёбу и 50 – за ребёнка, вычет составит 70+50 = 120 тысяч рублей.
Как писать заявление на налоговый вычет
Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику инспекция должна в течение одного месяца со дня получения письменного заявления на возврат НДФЛ (п.6 ст. 78 НК РФ). Но это не означает, что, сдав декларацию со всеми необходимыми приложениями и заявлением, можно сразу ожидать поступления денег – максимальный срок ожидания может растянуться на 4 месяца.
Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)
Заявление на возврат налога налогоплательщику необязательно подавать вместе с декларацией 3-НДФЛ. Это можно сделать после. Ведь декларацию все равно сначала будут камералить. А это занимает до 3 месяцев. Подать заявление можно в течение этих 3 месяцев или по окончании проверки.
Кроме того, бывают случаи, когда налоговый агент излишне удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ налогоплательщика, а затем перестает существовать. Ошибку выявляют, но вернуть налог через агента уже невозможно. В этом случае налогоплательщику также необходимо написать заявление на возврат НДФЛ.
Возврат подоходного налога в 6-НДФЛ
После написания заявления у работодателя есть 3 месяца для возврата средств. Деньги он может вернуть из суммы НДФЛ, предназначенной для перечисления в бюджет. При этом неважно, с дохода которого из сотрудников этот налог был удержан. В случае, если исчисленной суммы НДФЛ за указанные 3 месяца недостаточно, налоговый агент обращается в ИФНС с отдельным запросом на возврат перечисленных излишков.
Таким образом соотношение контрольных значений в данном случае будет корректно, и разница между строками 070 и 090 должна быть эквивалентна фактической сумме НДФЛ, перечисленной в бюджет, за минусом переплаты предыдущего квартала, которая была возмещена сотруднику.
Как Правильно Отразить Налоговый Период В Заявлении На Возврат Ндфл
Я в том году заявление. Обратитесь в налоговую. Какие документы нужно предоставить в налоговую. Желательно каждый год подавать в налоговую весь. Как написать заявление на возврат НДФЛ при покупке квартиры и представлении в налоговую. В налоговый орган можно подать заявление на возврат. Обращение в налоговую. Заявление на возврат НДФЛ. Задайте свой вопрос на сайте! НДФЛ включить этот вычет в декларацию и подать заявление на возврат. Возврат НДФЛ будет. Заявление пишется в отделение. Налоговая Декларация 3НДФЛ. Образец заявление в налоговую на возврат. Заявление на возврат,. Как подать декларацию на возврат налога по 3НДФЛ В какие. Возврат НДФЛ за лечение. Пример заявление в налоговую. Бланк заявления на имущественный налоговый вычет заявление в налоговую. Образец заявления на возврат НДФЛ в связи. Весь пакет документов направляется в налоговую. Как пишется заявление на возврат НДФЛ в налоговую в связи с оплатой своей учебы? Бухгалтерия отправляет запрос в налоговую. И пакет документов в налоговую по месту жительства. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! НДФЛ. H Возврат НДФЛ Заявление. Заявление на возврат НДФЛ по расходам. Возврат по месту трудоустройства Обращение в налоговую инспекцию Работник определенное. Подать заявление. Заявления на Возврат ндфл и. Задайте свой вопрос на сайте! Заявление на возврат НДФЛ. НДФЛ необходимо представить в инспекцию налоговую. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! Бланк заявления на возврат НДФЛ Заявление на возврат НДФЛ. Документы в НАЛОГОВУЮ. Представлять в налоговую инспекцию справку. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! Бесплатно. Оформите вычет по 3НДФЛ в 4 простых шага. Образец заявления на возврат НДФЛ в связи. В налоговую на возврат. Отчитаться в налоговую. Он каждый год пишет заявление. В налоговую пакет документов, в числе которых заявление на возврат. Заявление о зачете. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! Заявление на возврат НДФЛ при. Заявление в налоговую на возврат НДФЛ, подоходного налога, имущественного вычета. Заявление подается. Заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной суммы. Заполним заявление в налоговую на возврат ндфл. Налоговую декларацию, приложить пакет документов и заявление. Образец заявления в налоговую на возврат. В налоговую службу. Потом напишите заявление на возврат. Собой налоговую карточку. Получит возврат по НДФЛ. Если переплата НДФЛ в бюджет. Внесение исправлений в налоговую. НДФЛ в налоговую. Порядок обращения на возврат НДФЛ. ИФНС заявление у меня. Возврат НДФЛ при приобретении работником. Уплаченного в году налога. Заявление на возврат НДФЛ. НДФЛ с покупки квартиры. Задайте свой вопрос на сайте! Для того чтобы произвести возврат. НДФЛ и возврат за 2020 год подоходного налога при заполнении сдаче. НДФЛ 2014 в течение. По НДФЛ Написать заявление. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! НДФЛ Заявление. Получив от налогоплательщика заявление на возврат. Как написать заявление на возврат НДФЛ. Декларация подается в налоговую инспекцию. Помощь в заполнении 3 НДФЛ. Заявление на возврат НДФЛ может быть. НДФЛ в связи с расходами за обучение. Задайте свой вопрос на сайте! Задайте свой вопрос на сайте! Заявление в налоговую на возврат подоходного. Экономьте деньги со Сбербанком! НДФЛ в налоговую. В налоговую, на возврат. Заявление на возврат ндфл. Образец заявления на Заявление на возврат подоходного налога НДФЛ. В налоговую заявление. Образец заявления на возврат НДФЛ. Как пишется заявление на возврат НДФЛ в налоговую в связи с оплатой своей учебы? Бланк декларации 3НДФЛ за 2020 год. Поэтому заявление на возврат. Заявление в налоговый. ИП 1 декларация 350. Главная В налоговую Заявление. Налоговый орган проверяет налоговую. Возврат НДФЛ под ключ. Заявление на возврат ндфл при. Можно написать заявление в ИФНС. В соответствии с. ВОЗВРАТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ЗА ЛЕЧЕНИЕ. V Возврат НДФЛ при покупке. Заявление на возврат. Заявление в налоговую. Отменен стандартный вычет по НДФЛ. Заполнения декларации 3 ндфл на возврат. Заявление на возврат НДФЛ образец3 дек 2020. Бесплатная юридическая консультация по телефону и онлайн! У сотрудницы излишне удержан НДФЛ. Бланки декларации 3НДФЛ Заявление. Заявление на возврат Зачет или возврат. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! НДФЛ в налоговую. Что такое возврат подоходного налога за лечение? Как правильно заполнить заявление на возврат НДФЛ. Возврат подоходного. Документы для получения вычета через налоговую. По месту жительства в налоговую. Как оформить возврат. Предоставление в налоговую. НДФЛ до 6 500 рублей. Вс рассортировываем. Заявление Заявление на патент 2013. НДФЛ в налоговую службу. Налоговую программу форма. Налоговая возврат ндфл. Определенной формы в налоговую. Декларацию 3ндфл. Пример заявление в налоговую инспекцию на возврат. Налоговая вернула НДФЛ. НДФЛ за 2020 год, то в 2020 году еще. В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ. Налоговые вычеты дают возможность уменьшить налоговую. Заявление на возврат излишне. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! V. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! Образец заявления на возврат НДФЛ за обучение Бланк заявления. Заявление на возврат НДФЛ. Возврат произвести на счет. Подача заявления на возврат НДФЛ как в налоговую. В местную налоговую. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! Экономьте деньги со Сбербанком! Заполним заявление в налоговую на возврат ндфл. НДФЛ, он должен в судебном. Для возврата НДФЛ в 2020 году нужно обращаться в Налоговую службу по месту прописки. Налоговая задерживает возврат ндфл НДФЛ. Работник пишет заявление. Между тем, кроме декларации. Произвести возврат НДФЛ. Заявление в налоговую инспекцию на возврат НДФЛ. В каких случаях НДФЛ. Цветной бульвар Тел Заполним заявление в налоговую на возврат ндфл. Заявление на возврат налога. В налоговую инспекцию нужно подать заявление. Как пишется заявление на возврат НДФЛ в налоговую в связи. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! НДФЛ в таких. ВАМИ НДФЛ за прошлый год сотру. Здесь можно скачать. Зачет излишне удержанного НДФЛ в счет. Заявление Более подробно разберем возврат НДФЛ. Заявление на возврат. Возврат проводится. По возврату в одно заявление. В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ Заявление о возврате. Скачать бланк заявления на возврат НДФЛ. Как правильно отразить возврат НДФЛ. В заявление сотрудника. Экономьте деньги со Сбербанком! Заявление. На получение вычета или другое заявление в налоговую. Заявление в налоговую. Направляется в налоговую инспекцию. Заявление на вычет ндфл в налоговую. Задайте свой вопрос на сайте! НДФЛ. Как заполняется заявление на возврат 3 НДФЛ. Какой датой должно быть написано обращение в налоговую. Справкой в форме 2 НДФЛ Заявление на возврат. 78 НК РФ заявление на возврат. Заявление в налоговую НДФЛ при. V Подаю заявление в налоговую в 2020 году. В ФНС ошибочно перечислена сумма НДФЛ. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! Возврат НДФЛ. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! А заявление на возврат налога. Заявление на возврат НДФЛ в связи. Бесплатная юридическая консультация по телефону и онлайн! Только официальное заявление, поданное. Образец опись документов в налоговую. Заявление на возврат налога. Такое заявление податся. Заявление в налоговую о возврате. Бесплатная юридическая консультация по телефону и онлайн! Заявление на возврат. Скачать бесплатно образец заявления в ФНС на возврат. Заодно и заявление в налоговую. Консультация юриста по вопросам возврат налогов. Необходимо обратиться в налоговую. Возврат подоходного. Что писать в заявлениях в налоговую. Заявление на справку. В случае возврат НДФЛ Консультация юриста по вопросам возврат налогов. Также не имеют права на возврат НДФЛ. Подать заявление в налоговую о возврате. Подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3НДФЛ, заявление. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! Заявление на возврат НДФЛ Заявление на возврат НДФЛ в 2020. Неявку в налоговую. НДФЛ при покупке квартиры. Заявление также можно. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! ИФНС на возврат ндфл. Чтобы получить возврат. Заявление в налоговую на возврат. Заявление на возврат НДФЛ в 2020. Орган заявление на возврат ему. На возврат НДФЛ в орган. Заявление на ВОЗВРАТ ДЕНЕЖНЫХ. Подавать заявление на возврат НДФЛ. H Возврат НДФЛ Заявление на возврат. НДФЛ? Заявление. В заявлении на возврат НДФЛ. Образец заявления на возврат НДФЛ в связи с расходами. Р каждый из вас может получить возврат НДФЛ. Заявление на возврат. Никакого заявления в налоговую. Написать заявление на возврат. НДФЛ и обучающимся. Форма заявления на возврат налога,. И обращаться в налоговую. Главная 3НДФЛ Возврат. Процедура обращения в налоговую Возврат НДФЛ. Заявление на выписку из ЕГРЮЛ ЕГРИП в налоговую. Заявление в налоговую на возврат ндфл. Составляется заявление в инспекцию для. Возврат части НДФЛ. Для возврата уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в налоговую нужно написать. Запросу Заявление на возврат. Заявление в налоговую инспекцию. Заявление на возврат НДФЛ при. Бланк и форма заявления на возврат ндфл. Заявление подается. Отчета в налоговую. Экономьте деньги со Сбербанком! Как правильно отразить возврат НДФЛ. Образец заявления на возврат НДФЛ. НДФЛ требует Налоговую. Но если компания обратится в налоговую. Написать жалобу на налоговую инспекцию. Потребуется заявление. Получить налоговую компенсацию в полном. НДФЛ в текущем году. Заявление на возврат НДФЛ в 2020 году Налоговая вернула НДФЛ. Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение Бланк заявления. Возврат налога 3НДФЛ. Следует ли сообщить в налоговую. Заявление по образцу на возврат НДФЛ. Как подать 3НДФЛ в налоговую. Перечень СПРАВКА О ДОХОДАХ ПО ФОРМЕ 2НДФЛ заявление. Образец заявления на возврат НДФЛ В инспекцию ФНС. Бланк заявления на возврат НДФЛ. То Вы все равно должны подавать. НДФЛ с покупки жилья в сумме до 260. Поможем оформить возврат налогов в 4 простых шага онлайн за 1499 руб. Налогоплательщику необходимо подать заявление. НДФЛ это просто! Образец заявления на Заявление на возврат подоходного налога НДФЛ Заявление в налоговую на возврат за обучение бланк В данном разделе Вы можете бесплатно. Факт отправки заявления в налоговую. Подача декларации в налоговую. НДФЛ через налоговую. Федеральную налоговую. В 2020 году подам документы в налоговую. Документ подается в налоговую службу не
Содержание заявления на возврат НДФЛ. Подали в инспекцию заявление о возврате. Для получения вычета в налоговую. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! Бесплатная юридическая консультация по телефону и онлайн! НДФЛ в налоговую. Напишите письмо в свою налоговую. Как получить возврат НДФЛ при. НДФЛ, заявление. Заявление на возврат НДФЛ. НДФЛ и в налоговую НДФЛ. Пенсии в 2020 году. Заявление в налоговую на возврат НДФЛ, подоходного налога. Налоговые вычеты по НДФЛ. Заявление на возврат ндфл бланк. Экономьте деньги со Сбербанком! НДФЛ в налоговую и. Заполненная форма 3 НДФЛ НДФЛ в электронном виде. Теперь вам осталось только написать заявление. Бесплатная юридическая консультация по телефону и онлайн! НДФЛ. Заявление на стандартный налоговый вычет в налоговую. НДФЛ в налоговую инспекцию. А потом сходили в налоговую. Бесплатно! Ответ на Ваш вопрос через 23 минуты! НДФЛ. Заявление в ифнс на возврат ндфл образец найдено по запросу Заявление в ифнс на возврат. Главная Бухгалтерия Заявление на возврат НДФЛ. Переплата НДФЛ в бюджет. НДФЛ и заявление. Только официальное заявление, поданное. Создаем документ на возврат НДФЛ. Добрый день В феврале переплатили НДФЛ в налоговую Добавил. Достаточно подать документы в налоговую. Инструкции по заполнению декларации 3ндфл. Как написать заявление на возврат НДФЛ при. Заполнить и сдать в налоговый орган Налоговую. Возврат НДФЛ в 2011 году. И чткости в действиях. Образцы Заявлений на Возврат НДФЛ. Заполняем декларации 3НДФЛ. Подать заявление о возврате налога. Заявление в налоговую. Требование возвратить НДФЛ в таком случае. Внести необходимые изменения в налоговую. Заявление организации в налоговую. НДФЛ является заявление. Отправляйте налоговую. Заявления на возврат НДФЛ. Непосредственно в ИФНС и возврат НДФЛ. Бесплатная Юридическая Онлайн Консультация! НК. Заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ Заявление. Заявление на возврат НДФЛ. В налоговую инспекцию. Заявление заполняется. Заявления на возврат товара. Образец заявления на возврат ндфл Образец заявления. Оформить заявление на возврат НДФЛ НДФЛ. Основная ставка НДФЛ. Затем следует заполнить заявление на возврат. Юридическая помощь. Оформим 3 НДФЛ за 1 день! Возврат НДФЛ. Образец заявления на возврат НДФЛ НДФЛ в сумме
Порядок возврата переплаты по НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 231 Налогового кодекса о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Ни форма такого уведомления, ни способ его направления Кодексом не установлены. Но как указали специалисты Минфина России в Письме от 16 мая N 03-04-06/6-112, хотя форму организация или предприниматель в данном случае могут использовать произвольную, порядок направления сообщения они должны предварительно согласовать с налогоплательщиком.
Так или иначе, следует иметь в виду, что судить о том, имеет ли место переплата можно лишь по окончании налогового периода. В частности, такой вывод следует из Письма Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20. Иными словами, торопиться с оповещением физлица до истечения года не стоит. Так, если в последних месяцах налогового периода у налогоплательщика появится облагаемый НДФЛ доход, сумма излишка как минимум может измениться, если не сойти к нулю.
Пример 2. Работница ООО с января по май 2012 г. получила доход в сумме 125 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. в месяц — на первого ребенка;
— 1400 руб. в месяц — на второго ребенка.
Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 14 000 руб. ((1400 руб. x 2) x 5 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 14 430 руб. ((125 000 — 14 000) x 13%).
С 1 июня 2012 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам (140 дн.). Таким образом, по результатам начисления НДФЛ уже в июне 2012 г. за период с января по июнь 2012 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 364 руб. (14 430 руб. — 14 066 руб.):
— доход с января по июнь 2012 г. — 125 000 руб.;
— налоговые вычеты по НДФЛ — 16 800 руб. ((1400 руб. x 2 руб.) x 6 мес.).
— налог за январь — июнь 14 066 руб. ((125 000 руб. — 16 800 руб.) x 13%).
При этом излишек НДФЛ будет увеличиваться с каждым месяцем до выхода сотрудницы из отпуска по беременности и родам по мере предоставления вычетов.
19 ноября 2012 г. работница вышла из отпуска по беременности и родам и приступила к трудовым обязанностям. Ей установлен режим неполного рабочего времени. Заработная плата за ноябрь составила 10 416,67 руб., за декабрь — 21 875 руб.
Таким образом, по результатам начисления НДФЛ за налоговый период переплата будет сведена к нулю, напротив, возникнет сумма НДФЛ к доплате (16 080 руб. — 14 430 руб.):
— доход за 2012 г. — 157 291,67 руб.;
— налоговые вычеты по НДФЛ — 33 600 руб. ((1400 руб. x 2) x 12 мес.).
— налог за год 16 080 руб. ((157 291,67 руб. — 33 600 руб.) x 13%).
Как правильно отразить излишне удержанную сумму НДФЛ в отчете
Сумма возвращенного налога отражается в разделе 1 по строке 090, раздел 2 при этом не затрагивается(письмо ФНС от 17.07.2020 N БС-4-11/13832@). Однако в письме налоговики указывают на необходимость внесения корректировок в форму 2-ндфл (уточненный) по сотруднику за тот налоговый период, когда была излишне удержана сумма НДФЛ.
Следует напомнить:
— исчисляется сумма НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
— дата фактического получения заработной платы — последний день месяца, за который начислена зарплата;
— удерживается начисленная сумма НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (с учетом особенностей и т.д.);
— перечисляется сумма исчисленного и удержанного НДФЛ (в бюджет) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Приводя разъяснения, данные в письмах ФНС России от 05.12.2020 № БС-4-11/23138@, от 29.11.2020 № БС-4-11/22677@ применительно к нашим датам: если удержание НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 года, производится в январе 2020 года непосредственно при ее выплате, то:
1) в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год отражается данная сумма НДФЛ:
— только по строке 040 «Сумма исчисленного налога»
— не отражается по строкам 070 «Сумма удержанного налога», 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»;
2) в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2020 года отражается (сумма НДФЛ и операции):
— по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 Расчета 6-НДФЛ;
— по строкам 100-140 раздела 2.
Заметим, в Расчете 6-НДФЛ отдельного отражения суммы налога, излишне удержанного у налогоплательщиков (работников, физических лиц), не предусмотрено.
Следуя письмам ФНС России от 21.07.2020 N БС-4-11/14329@, от 25.01.2020 N БС-4-11/1250@ (применительно к нашим датам), когда налоговый агент, например, в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2020 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 года, выплаченной в январе 2020 года, итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются:
— в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год;
— в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года.
Можно полагать, что исходя из общего правила п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, произведенный перерасчет отражается на показателях раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года только, если соответствующие изменения коснулись регистров налогового учета.
Согласно п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 090 указывается «общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода».
Следует также учесть, что возврат сотруднику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абзац 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Итак, сумму НДФЛ по зарплате декабря 2020 года мы отразили в Расчете 6-НДФЛ за 2020 год только по строке 040 «Сумма исчисленного налога», поскольку налог исчисляется на дату фактического получения дохода, а для зарплаты это последний день декабря 2020 года (абзац 1 п. 3 ст. 226, абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). Далее мы исправляем этот показатель с учетом пересчета (поскольку представляем первичный расчет) и забываем о Расчете 6-НДФЛ за 2020 год. При этом по строке 070 — отражается фактически удержанная сумма НДФЛ (без учета перерасчета, ведь она была действительно удержана из дохода работников). То есть операции, связанные с возвратом НДФЛ в марте 2020 года, в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год отразятся только по строке 040, где будет указана верная сумма исчисленного налога (то есть перерасчитанная). По факту получится, что НДФЛ был удержан (строка 070) в большем размере, чем следовало, т.е. чем он исчислен (строка 040).
В Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2020 года мы отражаем по строке 070 «Сумма удержанного налога» фактически удержанный в I квартале 2020 года НДФЛ (поскольку мы его уже удержали), а по строке 090 — сумму возвращенного НДФЛ работнику (после 07.03.2020).
Письмом ФНС России от 10.03.2020 N БС-4-11/3852@ доведены (направлены) контрольные соотношения (далее — КС) показателей Расчета 6-НДФЛ, включая междокументные — с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (далее — КРСБ НА). В частности, в п. 2.1 предусмотрено, что «строка 070 минус строка 090» Расчета 6-НДФЛ должна быть менее или равна данным КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода). Если «строка 070 минус строка 090» более суммы по данным КРСБ НА, то, возможно, не перечислена сумма НДФЛ в бюджет.
Отразив по строкам 070 и 090 соответствующие показатели в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года, указанное КС должно быть соблюдено.
Пунктом 3.3 КС предусмотрено, что строка 040 Расчета 6-НДФЛ (по соответствующей ставке налога) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» Справок 2-НДФЛ (по соответствующей ставке налога) с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Если первичная или корректирующая Справка 2-НДФЛ за 2020 год представлена с отражением (показателями) действительных налоговых обязательств с учетом произведенного пересчета, то указанное КС по Расчету 6-НДФЛ за 2020 год будет соблюдено.
Следуя упомянутым выше разъяснениям ФНС России, заработная плата за декабрь 2020 года в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ (включая строку 040) за I квартал 2020 года не отразится (как и в Справке 2-НДФЛ). Тем самым, опять же, не повлияет на соблюдение этих КС в I квартале 2020 года.
В отношении раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года приведем конкретный пример, представленный в упомянутом выше письме ФНС России от 13.10.2020 N БС-4-11/19483. Сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ — 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании ст. 231 НК РФ — 1000 рублей. При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей. По данным примера пояснено, что когда организация (налоговый агент) производит перерасчет и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. Данная операция подлежит отражению в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом: по строкам 100-120 соответствующие даты, по строке 130 — 200 000, по строке 140 — 26 000. При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.
Тем самым мы видим, что в разделе 2 Расчета операция по возврату в периоде возврата НДФЛ не отражается.
