Донорские Дни Сдачи Крови И Отдыха Как Отражать Вид Дохода По Налогу На Прибыль
Донорские Дни Сдачи Крови И Отдыха Как Отражать Вид Дохода По Налогу На Прибыль
Вопрос: Организация выплачивает средний заработок работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови. По какому коду дохода (2000 или 4800) отражаются указанные выплаты в справке по форме 2-НДФЛ?
Ответ: Полагаем, что суммы среднего заработка работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови следует квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в справке по форме 2-НДФЛ по коду 4800.
Выплаты донорам учитываются в расходах для целей налогообложения (Ю
Средний дневной заработок работников исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде (включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения), на количество фактически отработанных в этот период дней.
Случается и так, что работник прошел медобследование и в результате выяснилось, что он не может стать донором по медицинским показаниям. В этом случае работник сможет представить только справку об обследовании (ф. N 401/у).
Как отразить в бухучете и при налогообложении оплату сотруднику-донору дней, связанных со сдачей крови
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, средний заработок за день сдачи крови и дополнительный день отдыха, а также выплату за день медицинского обследования (если организация оплачивает этот день) учтите в составе расходов на оплату труда после их фактической оплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 20 ст. 255, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/2/154. Данные разъяснения адресованы организациям, применяющим общую систему налогообложения.
У сотрудника-донора есть право на дополнительный день отдыха после дня сдачи крови (ч. 4 ст. 186 ТК РФ). Воспользоваться этим правом он может на следующий день после сдачи крови без дополнительного согласования с работодателем. Даже если сотрудник использует этот день самовольно, получив отказ от работодателя, то день невыхода на работу нельзя считать прогулом и нельзя увольнять сотрудника на этом основании (подп. «д» п. 39 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).
Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ
Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?
Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
КБК: Коды классификации доходов бюджетов РФ: Подвид доходов — Справка
По доходам от взимания налогов, сборов, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов и доходам от взимания государственной пошлины Код подвидов используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору), поэтому налогоплательщик должен самостоятельно выбрать этот код в зависимости от вида платежа. При этом администраторы указанных доходов обязаны доводить до плательщиков полный код бюджетной классификации в соответствии со следующей структурой кода подвидов доходов, в частности:
ПФР : Администрирование платежей, поступающих в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от застрахованных лиц и работодателей, отражаемых в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 000 1 02 02041 06 0000 160 «Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации» с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:
- 1100 — дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- 1200 — взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Отражение донорских дней в 1С 8
Здравствуйте!С диска ИТС
Начисление оплаты за дни, предоставляемые работнику-донору, в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0)Обратите внимание! Начиная с релиза 3.0.18 в конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0) поддерживается новый интерфейс «Такси».
Наряду с интерфейсом «Такси» сохраняется и прежний интерфейс «1С:Предприятия 8». Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройке параметров программы.
Данная статья написана в интерфейсе «Такси».
Пример
Сотрудник организации ООО «ТЕКС» Селиванов С.И. заблаговременно уведомил работодателя о своем намерении сдать кровь. Селиванов С.И. проходил медицинское обследование для сдачи крови и сдавал кровь 22 апреля 2020 г. Сотрудник представил справку по форме № 402/у. Согласно графику работы, установленному для данного сотрудника, 22 апреля 2020 г. пришлось на рабочий день. Дополнительный день отдыха сотрудник пожелал использовать 29 апреля 2020 г.
Расчетным периодом для расчета среднего заработка дня сдачи крови и дополнительного дня отдыха являются 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события, т.е. апрель 2014 г. — март 2020 г.
Выполняются следующие действия:
Настройка вида расчета (за день сдачи крови).Настройка вида расчета (за дополнительный день отдыха).Начисление оплаты за дни, предоставляемые сотруднику-донору.
Настройка вида расчета (за день сдачи крови)Обратите внимание!
Если при начальной настройке программы в помощнике Начальная настройка программы было указано, что сотрудники предприятия сдают кровь (установлен флажок Используется оплата за дни сдачи крови и ее компонентов (дни доноров)), то в плане видов начислений Начисления уже был создан вид начисления Оплата за дни сдачи крови и ее компонентов, настройки которого необходимо проверить.
Если начальная настройка программы была завершена раньше или вовсе не была произведена, следует ввести новый вид начисления для оплаты за дни сдачи крови и ее компонентов.
Раздел Настройка — Начисления.Нажмите на кнопку Создать.
В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере — Оплата за дни сдачи крови и ее компонентов
В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).Флажок Начисление больше не используется устанавливается в случае, если на предприятии данный вид начисления больше не используется.
На закладке Основное:
в разделе Назначение и порядок расчета в поле Назначение начисления выберите значение Оплата времени сохраняемого среднего заработка. Такое начисление до окончательного расчета будет начисляться отдельным документом Отсутствие с сохранением оплаты;
в разделе Расчет и показатели переключатель Результат рассчитывается установлен по умолчанию. Формула расчета оплаты за дни сдачи крови и ее компонентов устанавливается автоматически: СреднийЗаработокОбщий * ВремяВДняхЧасах * (ПроцентОплатыПоСреднему / 100) * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка. При необходимости по ссылке Редактировать формулу можно вызвать редактор формулы;в разделе
Расчетный период среднего заработка переключатель Стандартно, согласно трудовому законодательству устанавливается по умолчанию. Стандартный расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого в период сдачи крови и ее компонентов, составляет 12 календарных месяцев, предшествующих началу события, как в нашем примере.
Переключатель В соответствии с коллективным договором установите и укажите количество месяцев, если в коллективном договоре прописан иной расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого в период сдачи крови и ее компонентов.
Выплаты за донорские дни в форме 6-НДФЛ
Не облагаются НДФЛ только доходы, которые донор получает от медицинской организации (п. 4 ст. 217 НК РФ), Вот эти вознаграждения медицинская организация не отражает в форме 6-НДФЛ, поскольку доходы необлагаемые.
Да, в форме 6-НДФЛ вы отражаете выплаты за дополнительные выходные дни как и все остальные доходы, облагаемые НДФЛ. Дело в том, что донорам полагаются дополнительные дни отдыха в день сдачи крови и после него (ст. 186 ТК РФ). За эти дни донору начисляются суммы из среднего заработка. Однако эти выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке (письмо Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211).
Отражение донорских дней в табеле учета рабочего времени
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
Согласно ст. 165 ТК РФ сдача крови (донорство) приравнивается к исполнению общественных обязанностей. Следовательно, в том случае, если работник не явился по этой причине, в табеле за эти дни должен стоять код «Г» или «23».
Как предоставить, оплатить и учесть донорские дни (дни сдачи крови)
Расчетный период и выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, определяются так же, как при расчете среднего заработка, выплачиваемого за время командировки. Количество дней, отработанных в расчетном периоде, определяется по табелю учета рабочего времени.
Внимание! Дополнительный день отдыха надо предоставить работнику в течение года со дня сдачи крови (ст. 186 ТК РФ). Заменить его денежной компенсацией нельзя (в т.ч. при увольнении) (п. 9 Письма Роструда от 19.03.2012 N 395-6-1).
О дне сдачи крови и дне отдыха донор должен предупредить нанимателя за 2 рабочих дня (Комментарий к ст
б) предупредить нанимателя о дате выполнения донорской функции не позднее чем за 2 рабочих дня до дня сдачи крови, а о дате использования дня отдыха не позднее чем за 2 рабочих дня до дня отдыха?
а) предупредить нанимателя о дате выполнения донорской функции не позднее чем за 2 рабочих дня до дня сдачи крови и при этом указать и дату выполнения донорской функции, и дату использования дней отдыха;
Донорские дни и отражение в расчете по срх взносам за 2020г
Налог на доходы физических лиц При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. В частности, не подлежат налогообложению следующие выплаты: — государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст.
НК РФ). Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде среднего заработка должна быть перечислена налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику среднего заработка (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог на прибыль организаций Сумма среднего заработка работника, сохраняемого за дни обследования, сдачи крови и отдыха, учитывается в составе расходов на оплату труда (п.
20 ч. 2 ст. 255
Код дохода за дни донора
Проведению мероприятий в этот день оказывают поддержку руководители государств, члены королевских семей и знаменитости, проводятся разнообразные акции, ориентированные на молодежь. Ежегодно выбирается страна, организующая глобальное событие, которое находится в центре внимания международной пропагандистской кампании. Организатором Всемирного дня донора крови 2014 года стала Шри-Ланка, глобальное мероприятие будет проведено в Коломбо. Около 800 женщин ежедневно умирают от осложнений беременности и родов.
2. Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569 (далее — Положение № 569). В соответствии с п. 2 Положения № 569 право на данные пособия в случае наступления указанных выше страховых случаев имеют все лица, занятые деятельностью, уплачивающие самостоятельно или посредством нанимателя страховые взносы в Фонд социальной защиты населения . — за время принудительного лечения по решению суда (кроме лиц, страдающих психическими расстройствами (заболеваниями)), нахождения граждан в лечебно-трудовых профилакториях; — за период, за который начислялась заработная плата, а также сохранялся средний заработок полностью или частично в соответствии с законодательством, кроме периодов простоя, оплачиваемых в соответствии со ст.
Средний заработок работника-донора за дни сдачи крови облагается НДФЛ
В письме от 24.04.2014 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Финансовое ведомство приходит к обоснованному выводу, что в дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать. Иных оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых работодателем за дни сдачи крови работниками и предоставленные в связи с этим дни отдыха, в ст. 217 НК РФ не содержится. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Такого же мнения Минфин России придерживался и раньше (письма от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110).
Код дохода для донорских дней
Дни отдыха за донорство оплачиваем вместе с зарплатой, 10-15 числа следующего месяца. По разъяснению налоговых органов для этого вида олаты необходимо использовать код дохода 4800, но в программе ЗУП 3.1 Но вы даете другие рекомендации:Для целей учета НДФЛ доход по коду 4800 (как установлено в настройках отплаты по среднему заработку) учитывается по дате выплаты. Для начиления «Оплата за дни сдачи крови и ее компонентов» устанавливается код дохода 2000 — оплата труда. Тогда для целей НДФЛ будет учитываться как и заработная плата — по последнему дню месяца начисления. В результате донорские неправильно отражаются в справке 2-НДФЛ и других отчетах
Добрый день!
Такие рекомендации дает 1С: Начисление оплаты за дни, предоставляемые работнику-донору. А вообще, мнения на этот счет расходятся.
Мы всегда обращаем внимание пользователей, что мы не аудиторы, и не консультируем как правильно с точки зрения законодательства.
Может налоговый орган дал указания на какие-то основания, что нужно использовать именно код 4800? Буду благодарна, если поделитесь!
Освобождаем донора от работы в день сдачи крови
Отметим, что на практике может возникнуть ситуация, когда работник пройдет медосмотр, но по медицинским показаниям его не допустят к сдаче крови. В таком случае ему выдадут справку об этом. Она подтвердит уважительность отсутствия на работе. При этом за период прохождения медосмотра за работником сохранится средний заработок .
Условные обозначения, используемые в табеле, наниматель определяет самостоятельно в приказе по основной деятельности организации. Чтобы в табеле различать дни, когда средний заработок выплачивается за счет нанимателя, а когда за счет организации переливания крови, в него целесообразно ввести два разных обозначения. Например:
Правила и порядок оплаты донорских дней
- подтвердить документально свои личные данные, то есть предоставить паспорт;
- зарегистрироваться и заполнить донорскую анкету;
- сообщить врачу о наличии заболеваний, о проведенных в течение предшествующего года операциях, а также о вакцинации;
- посетить терапевта с целью проведения медицинского осмотра;
- сдать кровь из пальца, что позволит проверить гемоглобин и другие необходимые критерии.
Ведь, по сути, она является выплатой в пользу физического лица и начисляется в рамках трудового договора. Кроме того в перечне сумм, в отношении которых не производятся страховые взносы, определенном Федеральным законом № 212, ничего не сказано о выплатах сотрудникам-донорам.
22 Июл 2019 uristlaw 261